Аудит кассовых операций на материалах ОАО "Свинокомплекс Шаталовский"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
рицательному мнению.
9. Автоматизированные технологии контроля кассовых операций
В сложившейся практике рыночных отношений предприятию часто сложно, а иногда и невозможно точно определить, когда поступят денежные средства на счета или когда будет произведена оплата за отгруженную продукцию. Как показывает практика планирования денежных потоков на ряде сельскохозяйственных предприятий, суммы фактических платежей очень сильно отличаются от запланированных. В первую очередь это связано с отсутствием или недостаточным притоком денежных средств в тот день, в который запланирован тот или иной платеж. В результате нарушаются сроки платежей, возникает кредиторская задолженность, предприятию приходится оплачивать штрафные санкции и неустойки, предусмотренные в договорах, в спешном порядке происходит перераспределение имеющихся денежных средств по наиболее важным направлениям. Все это негативно сказывается на эффективности работы предприятия по управлению денежными потоками.
Для того чтобы наиболее эффективно спланировать распределение денежных платежей на предприятии, а также для поддержания необходимого уровня платежеспособности, предприятию необходимо вести учет кассовых операций на компьютере.
Для совершенствования учета кассовых операций на ОАО Свинокомплекс Шаталовский предлагается внедрить автоматизированный учет.
Автоматизированный учет кассовых операций позволяет формировать и изменять совокупности синтетических и аналитических счетов по учету денежных средств и денежных документов; создавать первичные кассовые документы; составлять учетные регистры по регламенту и запросам различных пользователей.
Совокупность счетов бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов загружается в справочник (компьютерный план счетов), содержание которого соответствует составу счетов, субсчетов и типовых проводок,. Для осуществления аналитического учета кроме справочника хозяйственных операций формируются и другие справочные массивы, которые включают такие обязательные реквизиты, как код, наименование, и основные признаки объекта учета (например, справочники валют, сотрудников, подотчетных лиц, организаций-контрагентов и др.).
Первичные документы учета денежных средств и денежных документов создаются путем заполнения экранных форм документов. При этом заполнение полей условно-постоянных реквизитов производится автоматизированно путем выбора необходимой информации из справочников. При документальном оформлении кассовых операций в иностранной валюте необходимо указать вид и сумму валюты. Рублевый эквивалент рассчитывается программным способом.
Для оформления приходного кассового ордера кассиру (бухгалтеру) необходимо заполнить следующие поля:
- корреспондирующий счет (либо код операции);
- реквизиты плательщика;
- суммы денежных средств;
- основание хозяйственной операции по поступлению денежных средств и документов в кассу;
- ссылки на дополнительные документы (при их наличии).
По окончании ввода экранная форма приходного кассового ордера сохраняется и распечатывается. Полученный приходный кассовый ордер проверяется кассиром, подписывается кассиром и главным бухгалтером.
Аналогично создаются иные формы кассовых документов, записи которых загружаются в массив хозяйственных операций. На базе массивов хозяйственных операций и компьютерного плана счетов автоматизировано формируются бухгалтерские записи (проводки).
После выдачи денежных средств и документов кассир или бухгалтер проводит экранную форму, и автоматически формируется операция с бухгалтерской проводкой.
В компьютерной системе учета обеспечивается быстрый поиск, сортировка информации в справочниках и рабочих массивах, формирование выходных документов учета денежных средств и денежных документов (кассовой книги, отчетов кассира, ведомостей, журналов-ордеров и других учетных регистров). В автоматизированной системе при необходимости возможно совместить формы регистров синтетического и аналитического учета. Для формирования машинограмм достаточно указать учетный период. Сведения регистров бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов сохраняются на машинных носителях, что позволяет автоматизировано обобщить показатели соответствующих статей бухгалтерской отчетности.
Вместе с тем пользователями автоматизированных систем учета на базе массива хозяйственных операций, как правило, распечатывается журнал проводок, назначение которого аналогично журналу хозяйственных операций.
Кроме традиционных форм выходных документов, в автоматизированных системах учета можно получить дополнительную информацию, состав и форма представления которой определяются пользователем и возможностями пакета прикладных программ (ППП) автоматизированного учета. Например, в автоматизированной системе учета 1С: Бухгалтерия 8.0 можно получить такие документы, как Реестр кассовых документов, Карточка счета, Анализ счета (за период и по датам).
Реестр содержит сведения о сформированных кассовых документах за определенный период времени.
В отчет Карточка счета включаются записи по выбранному счету (субсчету), об остатках денежных средств и денежных документов на начало и конец периода, а также после каждой хозяйственной операции, обороты за период.
Часто необходимо получить оборо