Аудит кассовых операций на материалах ОАО "Свинокомплекс Шаталовский"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ии документов.
Проверка кассы обычно начинается с проведения инвентаризации кассовой наличности немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного бухгалтера. Последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня кассир предоставляет для проверки, а также дает расписку; что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет оприходованных или не списанных в расход денег.
Результаты инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе аудитор оформляет актом по типовой форме №ИНВ - 15, который кроме аудитора подписывает кассир и главный бухгалтер.
Затем аудитор переходит к проверке правильности документального оформления операций приходными и расходными кассовыми ордерами; устанавливает, ведут ли в организации по установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; все ли кассовые документы зарегистрированы в журнале; наличие и правильность ведения кассовой книги, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.
После выяснения соблюдения установленных требований необходимо переходить к проверке законности совершения кассовых операций, соответствия их порядку ведения кассовых операций.
Аудиторы устанавливают законность совершения кассовых операций, соответствие их требованиям нормативных документов. В зависимости от объема кассовых операций и степени доверия аудиторов к системе внутреннего контроля проверяют документы за один или два квартала, или за один месяц в каждом квартале отчетного периода.
Если доля ошибок и неправильно оформленных документов превысит долю, обоснованную но внутренних стандартах аудиторской организации (например. 5%) целесообразно проверить и остальные кассовые документы.
аудит проверка кассовый операция
4. Проверка реальности сальдо по счету 50 касса
При проверке кассовых операций на ОАО Свинокомплекс Шаталовский особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов.
Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.
Операционные и внереализационные доходы должны подтверждаться соответствующими договорами, актами, справками.
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы на ОАО Свинокомплекс Шаталовский, аудиторы должны обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, то есть на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних предприятий и организаций, исполнительных листов и др.
Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на зарплату, на выплату различных пособий, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы и др.), соблюдение лимита кассы.
Одновременно следует проверить обоснованность выделения НДС в приходных и расходных кассовых документах, отражения его в учете.
Выясняется также соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами. Устанавливаются факты оплаты сотрудникам произведенных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам, выплат подставным лицам, присвоения денежных сумм по подложным документам и др.
Правильность указанных в учетных регистрах по счету 50 Касса корреспонденции счетов устанавливается путем их сопоставления со схемами, предусмотренными Планом счетов для таких операций.
Выполняется также арифметический контроль правильности подсчета оборотов и остатков по счету, для чего сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц проверяемого периода по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера.
В любом случае обнаруженные аудиторами ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в их рабочих документах и определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.
В заключении проверяется организация аналитического учета всех хранящихся на предприятии денежных документов (путевок, проездных билетов, выкупленных собственных акций и др.) и порядок учета их движения. Для этого на ОАО Свинокомплекс Шаталовский производится сверка первичных документов, оформляющих операции по движению денежных документов, с данными учетного регистра по счету 50-3 Денежные документы.
5. Приемы и способы проверки синтетического и аналитического учета движения денежных средств
Важным моментом при проведении аудита является то, что при проверке следует также обращать в?/p>