Аудит кассовых операций на материалах ОАО "Свинокомплекс Шаталовский"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?едств (ф. № ИНВ-15), учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счету 50.
Рассмотрим основные этапы проведения аудиторской проверки кассовых операций:
1.Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.
2.Составление аудиторской программы проверки кассовых операций.
.Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита, посредством тестирования средств контроля и процедур по существу. Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов.
.Установление соответствия данных бухгалтерской отчетности данным счетов бухгалтерского учета кассовых операций.
.Проверка организации материальной ответственности.
.операций, подготовки отчетности и соблюдения законодательства. Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности №2 Документирование аудита.
.Выражение мнения о достоверности отчетности в части учета денежных средств.
Письменная информация (отчет) по результатам проведения аудита представляется аудитором руководству экономического субъекта в случае обязательного аудита. Однако промежуточную информацию можно передавать в устном или письменном виде в процессе аудиторской проверки. По итогам аудиторской проверки может быть подготовлен предварительный вариант письменной информации аудитора, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности. На большинстве предприятий объем кассовых операций и операций с денежными средствами бывает довольно значительным. Поэтому проверки таких операций является трудоемким процессом, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета. В таблице рассмотрим возможный вариант программы аудиторской проверки кассовых операций.
Таблица 5 - Возможный вариант программы аудиторской проверки операций с денежными средствами
№ Перечень процедур Источники информации Кассовые операции1 Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости)Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 502 Проверка оборотов и остатков, по счету 50 Касса и их соответствия данным Главной книгиКассовая книга, ведомости, журналы- ордера, машинограммы по счету 50 , Главная книга3 Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы- ордера, машинограммы по счетам 50,51 и др. 4 Выборочная проверки правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50 Проверка правильности корреспонденции счетов Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др. Таблица 6 - Тесты проверки соответствия состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами:
№ Содержание вопроса или объекта исследованияСодержание ответа (результат проверки)Выводы и решения аудитора А. Внутренний контроль1 Заключен договор о материальной ответственности с кассиром? Имеется приказ и договор Приказ и договор отвечают установленным требованиям2 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?Помещение кассы оборудовано сигнализацией. Денежные средства хранятся в сейфеНадлежащие условия хранения денежных средств обеспечены 3 Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?Нет Риск контроля низкий 4 Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации?Журналы регистрации ведутся Риск контроля низкий 5 Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов 6Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?ДаНеобходимо провести внезапную проверку кассы7Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером? Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце неделиОслаблен текущий контроль. Риск контроля высокий.8Проводятся ли внезапные проверки кассы?В отчетном году не проводилисьРиск контроля высокий9 Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?ДаРиск контроля низкий10Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? Выборочно, нерегулярноСледует проверить полноту оприходования денежных средств11Соблюдается ли установленный лимит кассы?ДаКонтроль удовлетворительный12Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?ДаКо?/p>