Аудит кассовых операций на материалах ОАО "Свинокомплекс Шаталовский"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?троль удовлетворительный13Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки?Не нарушаютсяКонтроль удовлетворительный14Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие первичных банковских документов и учетных регистров?ЕженедельноКонтроль удовлетворительный15 Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?ЕжемесячноСледует проверить порядок расчетов по договорам Б.Система учета16Разработаны ли схемы отражения на счетах с денежными средствами?Определен только рабочий план счетов, схем нетВозможно наличие ошибок в корреспонденции счетов17С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?ЕжеквартальноСуществует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев18Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 деньВозможны ошибки в корреспонденции счетов19 Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств? (ф.№4)Соответствуют Система учета удовлетворительная 20Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов и т.д.ЕжемесячноСистема учета удовлетворительная
Аудиторская проверка кассовых операций является одной из важных и необходимых процедур в начальной стадии аудита. Освоение методики аудита кассовых операций представляется важной по нескольким причинам:
денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия;
денежные операции носят массовый и распространенный характер;
подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений. Рабочий этап проверки кассовых операций может быть совершен в такой последовательности:
инвентаризация кассы;
проверка правильности и своевременности оприходования денежных средств;
аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
проверка соблюдения кассовой дисциплины;
проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
оформление результатов проверки.
Одним из наиболее ценных источников получения аудиторских доказательств служат результаты инвентаризации кассы.
При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, имеется ли для хранения денежных средств сейф; соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа и порядок регистрации ККМ в налоговых органах, имеются ли акты периодических внезапных проверок кассы, созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк. Инвентаризацию проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации.
При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег.
Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер организации. Акт служит письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.
3. Контроль документального оформления кассовых операций
В ходе аудита кассовых операций на ОАО Свинокомплекс Шаталовский решаются следующие задачи:
изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных), применения контрольно-кассовых машин);
ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.
В процессе проверки кассовых операций на ОАО Свинокомплекс Шаталовский аудиторы выясняют:
правильность их документального оформления;
полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательную их регистрация;
наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т. п.
Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами, кассовая книга ОАО Свинокомплекс Шаталовский и журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ОАО Свинокомплекс Шаталовский. Если на предприятии учет кассовых операций компьютеризирован и вместо кассовой книги ведется кассовый дневник, аудиторы должны убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумера?/p>