Аудит кассовых операций на материалах ОАО "Свинокомплекс Шаталовский"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ов и определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.
Опыт аудиторских проверок показывает, что типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются следующие:
отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям; несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
7. Аудит операций с денежными документами
В ходе аудиторской проверки кассовых операций на ОАО Свинокомплекс Шаталовский необходимо проверить и проанализировать следующие документы: кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, список подотчетных лиц, выписки банка, справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе, чековые книжки, договор о материальной ответственности, документы по ККМ, книги кассира-операциониста, журнал регистрации ГЖО и РКО, журнал регистрации выданных доверенностей, приказы руководящего органа, акты ревизии и инвентаризации кассы и т.д.
Проверка кассы производится путем инвентаризации кассовой наличности немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного бухгалтера. Последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня кассир предоставляет для проверки, а также дает расписку; что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет оприходованных или не списанных в расход денег.
При инвентаризации кассовой наличности аудитору необходимо установить также наличие других ценностей в кассе, ценных бумаг, денежных документов.
Результаты инвентаризации сопоставляются с данными об их остатках, зафиксированными в бухгалтерском учете. Выявленные в ходе инвентаризации излишки приходуются в доход организации (Дт50 - Кт91), и данная операция записывается в кассовой книге. Незначительная недостача денег может быть погашена кассиром путем внесения денег в кассу организации. При этом кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач.
Результаты инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе аудитор оформляет актом по типовой форме № ИНВ - 15, который кроме аудитора подписывает кассир и главный бухгалтер. Затем аудитор выясняет, заключен ли с кассиром договор о материальной ответственности, соответствует ли помещение кассы требованиям, установленным для работы кассира, обеспечена ли охрана кассы и сохранность денег в несгораемом шкафу или сейфе, соблюдается ли установленные лимит хранения денежной наличности в кассе и т.д.
Затем аудитор переходит к проверке правильности документального оформления операций приходными и расходными кассовыми ордерами на ОАО Свинокомплекс Шаталовский; устанавливает, ведут ли в организации по установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; все ли кассовые документы зарегистрированы в журнале; наличие и правильность ведения кассовой книги, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.
После выяснения соблюдения установленных требований необходимо переходить к проверке законности совершения кассовых операций, соответствия их порядку ведения кассовых операций. Проверке подлежат все приходные и расходные денежные документы за ревизуемый период. При проверке кассовых операции особое внимание нужно уделить выявлению правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денег. Денежные средства могут поступать из банков, в оплату каких-либо услуг, могут быть остатками неиспользованных авансов и др. Тщательной проверке аудитора подлежат полнота и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных на корешках чеков, выписок банка и приходных кассовых ордеров.
Следует тщательно проверить также полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства.
Аудитор должен помнить, что в некоторых организациях умышлено, скрывают денежные доходы от государственного налогообложения. В таких случаях, аудитор должен немедленно сообщить об этом руководителю организации и предупредить о том, к каким последствиям могут привести эти нарушения. Кроме того, подобные нарушения и ошибки искажают данные бухгалтерского отчетности, а, как известно, основная цель аудитора - подтверждение достоверности годовой бухгалтерской отчетности организации.
Особое внимание при проверке кассовых операций необходимо уделить полноте и правильности учета прочих доходов, а также начисления налогов от этих доходов. Необходимо проверить соблюдения размера лимита наличных расчетов с организациями и физическими лицами - предпринимателями за товарно-материальные ценности. Нужно при этом помнить, что предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в РФ в сумме 100000 рублей.
Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен помнить, что все документ