Аудит кассовых операций на материалах ОАО "Свинокомплекс Шаталовский"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.
Практика аудиторских проверок показывает, что из кассы иногда необоснованно выдаются денежные средства физическим лицам (не включенным в списочный состав работников), поэтому при проверке необходимо убедиться в юридическом обосновании выдачи из кассы наличных денег (проверка приказов, трудовых договоров, актов приемки и т.д.).
Кроме того, все организации при ведении торговых операций на территории РФ обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ).
Организации, использующие ККМ для учета выручки, ведут книгу кассира-операциониста, в которой фиксируют показания счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки.
Для проверки полноты оприходования выручки через ККМ аудитор сверяет на идентичность суммы по данным контрольной ленты, книги кассираоперациониста, кассовой книги.
Одновременной он проверяет, сделаны ли на полученные суммы записи по счетам учета реализации. Все выявленные аудитором нарушения и ошибки по кассовым операциям целесообразно фиксировать в рабочих таблицах.
Так, например, для проверки соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе предприятия, установленного банком, необходимо провести сплошную проверку кассовых отчетов, выявить отклонения от лимита и оформить все выводы по форме, предоставленной в таблице 10.
Таблица 10 - Реестр кассовых документов с превышением лимита наличных денег
№ п/пНомер отчетаДатаФактический остаток, руб.Лимит, руб.Отклонения, руб.1.Лист 203.04.08 г.3810-098000 руб.не выявлены2.Лист 306.04.08 г.2545-118000 руб.не выявлены3.Лист 407.04.08 г.2545-118000 руб.не выявлены4.Лист 513.04.08 г.1466-228000 руб.не выявлены5.Лист 614.04.08 г.2253-588000 руб.не выявлены6.Лист 715.04.08 г.2840-258000 руб.не выявлены7.Лист 816.04.08 г.4640-698000 руб.не выявлены8.Лист 917.04.08 г.2642-918000 руб.не выявлены9.Лист 1020.04.08 г.7144-028000 руб.не выявлены10.Лист 1126.04.08 г.3545-358000 руб.не выявлены11.Лист 1227.04.08 г.7130-488000 руб.не выявлены12.Лист 1328.04.08 г.3802-708000 руб.не выявлены
Из данных таблицы 10 видно, что лимит в кассе не превышал установленный в пределах 8000 рублей.
Недостача денежных средств часто может маскироваться расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия. Подобное нарушение проверяется методом проверки документов: приходных и расходных ордеров и других кассовых документов. Для этого производится сверка подлинности подписей получателей денег, а также проверяется наличие разрешительной подписи руководителя и главного бухгалтера с целью установления наличия и подлинности таких подписей мной были просмотрены сплошным методом все расходные и приходные кассовые ордера.
При этом было выявлено, что все приходные и расходные кассовые ордера принимаются кассиром к выдаче или получению, только с подписью директора и главного бухгалтера.
Отсутствие подписи не наблюдалось, что соответствует инструкции по бухгалтерскому учету.
На ОАО Свинокомплекс Шаталовский проводилась проверка своевременности расчетов работников по средствам, выданным на хозяйственные нужды. Для получения информации были просмотрены за апрель 2008 года приходные кассовые ордера. В случае, где в строке основание значится Возврат подотчетных сумм встречной сверкой с авансовыми отчетами выявлены подотчетные лица, которые своевременно предоставили авансовые отчеты о суммах израсходованных на хозяйственные нужды. Причем авансовые отчеты предоставлены в течении 3х дней, согласно инструкции по бухгалтерскому учету.
Проверка расчетов с предприятиями суммами наличных денег, превышающим предельную величину, и соблюдения предприятием лимита остатка касса проводилось методом проверки документов, подготовленном на проверяемом предприятием. Были просмотрены расходные кассовые ордера
за апрель 2008 года. Нарушений в расчетах наличными деньгами между юридическими лицами (свыше 100000 рублей) не установлено.
8. Обобщение и оформление результатов аудита кассовых операций
Аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствия порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По окончании проверки составляется аудиторское заключение.
Виды аудиторских заключений
. Безоговорочно положительное заключение
Безоговорочно положительное мнение выражается в случае, когда аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.
. Модифицированное аудиторское заключение
Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли:
факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или от