Аудит и ревизия кассовых операций
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
с кредитом счетовПо кредиту с дебетом счетов Касса Расчетный счет Валютные счета 55 Специальные счета в банках 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты Реализация Операционные доходы и расходы Внереализационные доходы и расходы Касса Расчетный счет Валютные счета 55 Специальные счета в банках 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям Операционные доходы и расходы Внереализационные доходы и расходы Примечание: Источник [35, с. 153]
В кассах предприятий хранятся также бланки документов строгой отчетности (товарно-транспортные накладные, удостоверения, дипломы, талоны и др.). Следует иметь в виду, что перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются приказом руководителя организации. Одновременно утверждается перечень ответственных лиц, на которых возлагается их учет и хранение. Надо установить, определен ли перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, и перечень лиц, на которых возложен их учет и хранение. Затем надо определить, правильно ли ведется учет бланков строгой отчетности. С этой целью проверяется приходно-расходная книга, в которой ведется учет бланков строгой отчетности. Затем надо установить, правильно ли производится выдача бланков строгой отчетности, составляются ли акты на списание использованных бланков строгой отчетности. Необходимо также проверить ведение забалансового учета бланков строгой отчетности [10, с. 119]. По учету бланков строгой отчетности- 24 января 2006 года от издательства Белбланкоиздат было получено:
С-Ф 1 по НДС ручных - 100 шт.
ТТН-1 - 100 шт.
ТН-2- 100 шт.
В учете соответствующие проводки были сделаны как и полагается 24 января 2008 года, однако в журнале регистрации выдачи/ получения БСО соответствующие записи не были сделаны вовремя и как следствие - была нарушена хронология производимых записей.
При проверке правильности оформления ценных бумаг определяется наличие обязательных реквизитов Национального Банка Республики Беларусь, наличие договоров на приобретение и продажу ценных бумаг, актов приема-передачи ценных бумаг, а также правильность отражения в них сведений о ценных бумагах (серия, номер, эмитент, номинальная стоимость, покупная стоимость, дисконт, сроки погашения и т.п.). Аудитор проверяет также наличие и правильность оформления книги учета ценных бумаг.
При аудите вложений в ценные бумаги (по ценным бумагам, свободно котирующимся на фондовом рынке) проверяют цены, по которым они отражены в отчетности.
Аудитор проверяет наличие аналитического учета ценных бумаг, правильность их отнесения к долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям, поскольку в отчетности организации долгосрочные и краткосрочные вложения в ценные бумаги отражаются в разных разделах баланса. Критерием отнесения ценных бумаг к краткосрочным является быстрая ликвидность данного вида ценных бумаг.
Аудитор обязан проверить правильность формирования стоимости приобретения ценных бумаг, обоснованность включения в стоимость их приобретения сопутствующих расходов (информационно-консультационных услуг, услуг брокеров и банков за оформление или выдачу ценных бумаг, процентов по займам и кредитам, использованным на приобретение ценных бумаг, и т.п.), сопоставить цены приобретения с рыночными ценами на аналогичные ценные бумаги.
Аудитор проверяет правильность формирования финансового результата при выбытии ценных бумаг, а также расходов, связанных с реализацией ценных бумаг (с целью включения в расчет финансового результата), наличие разрешений Банка России на осуществление операций с ценными бумагами, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Аудитор обязан проверить правильность создания и использование резерва под обесценивание ценных бумаг, а также наличие аналитического учета каждого резерва. Сплошным образом проверяются все операции, связанные с увеличением суммы резерва и его использованием.
Заключение
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут денежные расчеты с помощью наличных денежных средств: с работниками по оплате труда, выдаче пособий, премий, денег подотчет; оплата хозяйственных расходов.
Наличные денежные средства хранятся и обращаются через кассу предприятия.
В кассе предприятия должны также храниться денежные документы. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, талоны на специальное питание и т.п.
Операции с наличными денежными средствами и денежными документами подвергаются тщательной проверке и контролю со стороны как бухгалтерии предприятия, так и государственных органов контроля. Под контролем понимается наблюдение и проверка соответствия операций, совершенных с наличными денежными средствами и денежными документами законам, стандартам, нахождение отклонений и их причин.
Контроль операций с наличными денежными средствами и денежными документами проводится с целью установления их достоверности, законности и целесообразности.
На ЗАО Техноцентр плюс расчеты наличными денежными средствами сводятся к расчетам с персоналом, в основном по оплате труда. Ввиду относительно небольшой численности рабочих предприятие не переходит на обслуживани