Аудит и ревизия кассовых операций
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
совых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.
.Методика проверки кассы выполнения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств
Аудит кассы и кассовых операций проводиться на основании Инструкции ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлениями Правления Национального банка Республики Беларусь 18.01. 2008 г. № 4.
При проведении аудита (ревизии) кассы особое внимание уделяется проверке технической оснащенности помещения кассы. Национальный банк Республики Беларусь установил единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, изложенные в приложении к Правилам ведения кассовых операций.
Кассы предприятий относятся к объектам и помещениям группы А, оборудованным по высшей категории укрепленности.
Помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий; в двухэтажных зданиях;
на верхних этажах, в одноэтажных зданиях окна должны оборудоваться внутренними ставнями;
иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола
и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;
иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола, и стены со стальными ершами;
располагать исправным огнетушителем.
Стены кассы должны быть капитальными. Если это кирпичная кладка, то ее толщина должна быть не менее 500 мм. Перекрытия и перегородки также должны быть капитальными. Некапитальные стены, перекрытия и перегородки необходимо укреплять металлическими решетками.
Двери кассы должны быть не менее 40 мм толщиной, иметь не менее двух врезных несамозащелкивающихся замков, установленных на расстоянии не менее 300 мм друг от друга. Двери должны быть обиты с двух сторон листовой сталью.
Окна должны иметь размеры не более 200 х 300 мм. Если размеры окна превышают указанные, то снаружи его следует укреплять металлической решеткой. При установке решеток с внутренней стороны рамы и форточки должны открываться наружу. При установке решеток между рамами форточка внешней рамы должна открываться наружу, а форточка внутренней рамы - вовнутрь помещения.
Касса должна быть оборудовано несгораемыми шкафами для хранения денежных средств, а также денежных документов. Несгораемые шкафы опечатываются в конце рабочего дня. Помещение кассы должно сдаваться под расписку охране. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещено оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. [12, c. 121-122]
Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:
инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
проверка правильности документального оформления операций;
проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
оформление результатов проверки.
При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета на предприятии.
Все злоупотребления, которые возникают при ведении кассовых операций прямо либо косвенно зависят от контроля за проведением данных операций со стороны руководства предприятия: главного бухгалтера, финансового директора, главного кассира либо директора. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:
отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;
наличие признаков формального проведения ревизий кассы;
отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;
отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;
отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя предприятия и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя предприятия.
Поэтому при проведении проверки ведения кассовых операций эксперт должен обратить особое внимание на соответствующие распоряжения руководства организации, касающиеся ведения кассовых операций, а также способов контроля, препятствующих злоупотреблениям по ведению кассовы?/p>