Аудит и ревизия кассовых операций
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
овлен лимит наличных денежных средств в кассе;
имеются несоответствия между записями в Главной книге по счету 50 и в кассовой книге;
методически неправильно ведется учет кассовых операций: присутствуют "прямые" проводки, при этом отсутствуют промежуточные операции, что искажает правильность движения средств в целом по предприятию;
неправильно оформляется кассовая книга;
записи в кассовой книге ведутся за несколько дней при наличии ежедневных операций;
не ведутся журналы регистрации выдачи приходных и расходных кассовых ордеров;
кассовые отчеты не подшиты, кассовая книга не подписана кассиром. В кассовых ордерах не заполнены графы "Основания" и "Приложения", нет ссылки на первичные документы (заявления, накладные, платежные ведомости).
Так Отчет кассира и вкладной лист кассовой книги на ЗАО Техноцентр плюс оформляется машинограммой.
Допускаются подчистки, помарки и исправления при оформлении приходных и расходных кассовых ордеров.
Отсутствуют приложения к приходным и расходным кассовым ордерам, указывающие, на основании чего выдаются денежные суммы под отчет (приказы, заявления, распоряжения), что усложняет контроль за недоначисленным подоходным налогом с просроченных подотчетных сумм.
На ЗАО Техноцентр плюс по факту списания денежных средств с расчетного счета предприятия по чеку на выдачу заработной платы, пособия на детей, больничного среди банковской документации отсутствовал корешок приходного кассового ордера, по которому списанные ранее со счета средства поступили в кассу.
Превышается предельный размер наличных денежных средств при расчетах между юридическими лицами.
Встречаются несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денег.
В расходных кассовых ордерах иногда не указываются номера договоров, по которым получают деньги физические лица, или номера доверенностей.
Несоответствие проводок датам совершения операций.
По факту проверки кассовых операций за соответствующую дату аудитором было установлено следующее:
последние проводки по первичным кассовым документам были сформированы 15 февраля 2009 за 9 февраля 2009 г. После 9 февраля были выписаны еще 3 приходных кассовых ордера, однако проводки по ним отсутствовали. Бухгалтер объяснил такое временное несоответствие разным месторасположением бухгалтерии и производства;
в приходных кассовых ордерах не указывается, от кого поступили наличные деньги и на каком основании. [22, c. 214]
Таблица 3.2. Проверка данных первичных документов с данными журнала-ордера № 1, отчета кассира, платежной ведомости, правильность их оформления за 15.08. 2008 г. ЗАО Техноцентр плюс
Дата составления документаПриходный кассовый ордер (Приложение А) № док, суммаОтчет кассира № док, суммаОтклонения (+,-) Выявленные недостаткиРасходный кассовый ордер (Приложение Б)Отчет кассира Журнал-ордер № 1 Платежная ведомость (Приложение В)Отклонения (+,-) Выявленные нарушения15.08.08№ 0173487 38712710№ 173487 38712710- Отсутствует подпись главного бухгалтера№ 582 532600№ 000582 532600№ 000582 532600- Отсутствуют подписи главного бухгалтера и руководителя15.08.08№000599 1994920№ 599 1994920- Нарушений не выявлено
В ходе проверки правильности оформления первичных документов по приходу и расходу денежных средств были выявлены нарушения, связанные с тем, что отсутствуют подписи главного бухгалтера организации и руководителя.
В процессе проверки кассы, денежной наличности, кассовых операций аудитор составляет вопросник для проведения кассовых операций (Приложение Г).
После получения ответов на выше поставленные вопросы аудитором было установлено, что состояния внутреннего контроля сохранности наличных денежных средств ЗАО Техноцентр плюс находится на среднем уровне.
Контролируя кассовые операции, нужно установить соответствие корреспонденции счетов действующим положениям и правилам ведения бухгалтерского учета. Такой контроль осуществляется по всем кассовым операциям на основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах. Он позволяет выявить хозяйственные операции с неправильной корреспонденцией, повлекшие искажение учетной и отчетной информации или списания похищенных сумм.
. Аудит и ревизия ценных бумаг
При проверке денежных документов надо проверить и установить: правильно ли ведется их учет; правильно ли составляются записи на счетах бухгалтерского учета. Проверка денежных документов должна сопровождаться их полной инвентаризацией. В ходе этой проверки надо установить законность и целесообразность расходования денежных средств, для чего по данным аналитического учета следует выявить своевременность и правильность оприходования денежных документов в: количественном и денежном выражении на счете 50 Касса, субсчет 50-3 Денежные документы[10, с. 118].
При этом следует иметь в виду, что учет денежных документов ведется в книге по движению денежных документов. Поступление и списание денежных документов должны быть оформлены приходными и расходными ордерами. Аналитический учет ведется по видам денежных документов.
Объектами проверки являются приобретенные предприятием почтовые марки, марки государственной пошлины, векселя, оплаченные путевки в санатории, дома отдыха, профилактории, туристические.
Проверка денежных документов должна сопровож?/p>