Аудит и ревизия кассовых операций
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ищением со стороны как работников предприятия, так и посторонних лиц. Также существует необходимость учета таких активов, и, как следствие - аудиторская проверка правильности этого учета.
Для хранения наличных денежных средств, а также денежных документов на предприятии существует касса. Касса представляет собой обособленное от отделов бухгалтерии помещение, оснащенное сигнализацией, сейфами, решетками на окнах, кнопкой вызова охранных служб или милиции. Особое внимание уделяется сохранности документов и денежных средств от повреждения открытым огнем, поэтому любая касса должна быть оснащена несгораемыми шкафами, пожарной сигнализацией и средствами самостоятельной ликвидации возгорания (огнетушители и сопутствующие материалы и приспособления).
Особые требования предъявляется также к сотрудникам, осуществляющим работу с наличными денежными средствами. Ведение кассовых операций осуществляет кассир, которого руководитель предприятия при приеме на работу обязан под роспись ознакомить с Правилами ведения кассовых операций и заключить с ним письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности. Работа денежными средствами требует повышенной ответственности и точности в расчетах. Недопустимо назначение на должность кассира работников, замеченных в хищениях имущества, а также склонных к злоупотреблениям.
Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе организации, являются Инструкция по ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 18 января 2008 г. №4. Правила разработаны на основании статей 26, 30, 31 Банковского кодекса Республики Беларусь. Этот нормативный документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, целевое использование наличных денег, полученных из касс банков, оформления кассовых документов, расчетов наличными денежными средствами, ведения кассовой книги, проведения инвентаризации наличия денежных средств и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. [10 c.182]
Основными задачами аудита кассы и кассовых операций являются:
проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;
проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и кассовой дисциплины;
соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;
соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;
контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;
соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;
соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;
проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.
В связи с переходом предприятий на безналичный расчет особое внимание аудитору необходимо уделять документам, сопровождающий данный вид расчетов.
В настоящее время широкое распространение получили безналичные расчеты по оплате труда с работниками посредством использования пластиковых карточек. Пластиковые банковские карточки - это платежный инструмент, позволяющий получить доступ к карт - счету и посредством списание с данного счета средств оплатить покупку по безналичному расчету. Данный вид расчетов позволяет снизить документооборот на предприятии, а также уменьшить сумму наличных денежных средств, находящихся в кассе.
В данный момент времени, большинство организаций промышленности переходят на безналичный расчет с поставщиками и подрядчиками, по налогам и сборам, с персоналом по оплате труда и др. операциям, что позволяет уменьшить движение денег в обороте. Тем самым сокращается поступление наличных денег в кассу.
Важное значение имеет и автоматизация кассы посредством введения учетных программ, таких как: 1с7,7 Предприятие, Галактика и других. При автоматизированном ведении кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Следует также отметить переход организаций на осуществление документооборота посредством электронных документов. В силу закона Республики Беларусь Об электронном документе электронному документу придается равная юридическая сила с бумажным при условии наличия электронной цифровой подписи (ЭЦП), средства создания которой прошли национальную сертификацию.
Документальную ревизию кассы на подведомственных предприятиях осуществляет вышестоящая организация, причем особое внимание при проведении данной проверки уделяется сохранности денежных средств и денежных документов. На малых предприятиях, а также в различных кооперативах и акционерных обществах документальную ревизию проводят собственные ревизионные комиссии во главе директора либо назначенного лица, также могут привлекаться сторонние независимые аудиторские организации.
В контроле за соблюдением кассовой дисциплины важное значение играют банки, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание организации.
Ответственность за соблюдение Инструкции о ведения кас