Аудит и ревизия кассовых операций
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?мер последнего корешка чека с номером в отчете кассира. Обращается внимание на наличие в чековой книжке подписанных незаполненных чеков распорядителя кредита.
Если в кассе установлена недостача или излишек, аудитор, с участием работника бухгалтерии и кассира, должен проверить правильность итогов по всем кассовым отчетам за период со дня предыдущей инвентаризации кассы до настоящей, выяснить не допущены ли в них арифметические ошибки.
При отсутствии таких ошибок установленная недостача считается реальной и подлежит немедленному погашению, а излишек - оприходованию.
На сумму недостачи денег в кассе составляется расходный кассовый ордер, устанавливается причина недостачи, и при установлении вины кассира недостача относится на его счет.
Недостачи денежных средств списываются в расход по кассовой книге согласно акту следующей бухгалтерской записью:
Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
К-т сч. 50 "Касса".
После принятия решения о взыскании недостающей суммы с виновных лиц она относится на счет 73 следующей проводкой:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"),
К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
При погашении суммы недостачи кассиром в добровольном порядке в учете делается следующая запись:
Д-т сч. 50 "Касса"',
К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2).
Если же недостача будет удерживаться из заработной платы кассира, то эта хозяйственная операция в учете будет отражена следующим образом:
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2).
В случае, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, потери от недостачи списываются на убытки:
Д-т сч. 92 "Внереализационные доходы и расходы" (субсчет 2 "Внереализационные расходы"),
К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (73).
Выявленные недостачи денежных документов в кассе (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.) по их номинальной стоимости списываются со счета 50/3 проводкой:
Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
К-т сч. 50 "Касса", (субсчет 3 "Денежные документы").
В дальнейшем указанные недостачи денежных документов по их номинальной стоимости списываются аналогично списанию денежных средств.
Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке.
Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию с отнесением их на финансовые результаты деятельности предприятия.
Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию с отнесением их на финансовые результаты деятельности предприятия. Это отражается в бухгалтерском учете составлением приходного кассового ордера и записью:
Д-т сч. 50 "Касса"
К-т сч. 92/2 "Внереализационные доходы".
Одновременно устанавливаются причины возникновения излишков и недостач денег в кассе. По всем установленным фактам отклонений фактического наличия денег в кассе от данных бухгалтерского учета кассир представляет инвентаризационной комиссии письменное объяснение.
Правильность выбранной аудитором методики и организации проведения проверки кассовых операций сказывается на конечном результате ревизии и полноте выявленных нарушений и недочетов в работе кассы. Поэтому к выбору методики аудитор должен подходить тщательно, располагая информацией о специфике предприятия и его деятельности, а также учитывать внешние факторы, которые могут существенно оказать влияние на объект проверки - кассу организации.
.Аудит и ревизия кассовых операций
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Это объясняется разным объемом информации.
Аудит кассовых операций осуществляется сплошным порядком.
Аудит (ревизия) кассы производиться в связи с разовыми либо систематическими нарушениями, которые возникают при:
расчетах наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования и предпринимателями;
хранении свободных денежных средств и накопления в кассах наличных денег сверх установленных лимитов;
оприходовании в кассу денежной наличности;
нецелевом использования наличных денег, полученных из касс банков;
заимствовании наличных денег другим субъектам;
использовании выручки на собственные нужды;
приеме и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;
ведении кассовой книги и хранения денег.
Поэтому в процессе проверки необходимо проверить соблюдение кассовой дисциплины в области: правильности оформления кассовых документов и их достоверность; правильности и своевременности оприходования поступающих в кассу наличных денег, а также выплат, производимых из кассы; расходования денег, полученных в учреждении банка, по целевому назначению; правильности и своевременности отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета; состояния контроля за сохранностью наличных денег и денежных документов в кассе.
Систематическими нарушениями следует признавать выявленные два и более нарушения одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, пр?/p>