Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
00---33100039720-Линкович Е.В. 460524280480--741004--Кульба Л.Н. 994000---99400033356-Мазур О.А. 554625---55462566555-Васова A. M. 776000---77600063120-Пайкина Е.А. 554286-183420-73770658528-Петров А.П. 1065000---106500089400-Берий СМ. 1138000---113800098160-Цермяжко Н.И. 776000---77600063120-Фивцевич B. C. 822000---82200068640-Таценко О.В. ---200060200060--Глома СН. 388000---38800018028-Итого928462528048029329420006010061459753192-
Источник: собственная разработка
Подоходный налог не рассчитан у Линкович Е.В., что связано с тем, что ее сын получает первое высшее образование платно и она предоставила работодателю необходимые документы для предоставления ей социального вычета. У Таценко О.В. также не рассчитан подоходный налог из-за того, что она находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет и получает лишь пособие на ребенка, которое не облагается подоходным налогом согласно Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.
Выплата заработной платы, материальной помощи, премий и другие выплаты производятся через филиал № 524 ОАО АСБ Беларусбанк в соответствии с договором от 19.02.2004 №15-14/13 через вклады и с использованием банковских пластиковых карточек. Выборочно, за сентябрь-октябрь 2011 года проведена проверка правильности перечисления денежных средств на оплату труда. Остатки на субсчете 183 Расчеты по вкладам в банк в книге Журнал-главная соответствуют суммам перечислений по спискам, предъявленным в банк. В период ревизии выборочным путем произведена сверка сумм, перечисленных в банк, с начисленной суммой по лицевым счетам 3-х работников (зам. главного врача, бухгалтеров) за 2011 год, расхождений не установлено.
Проверкой правильности расчетов зарплаты и сумм удержаний, устанавливалась правильность суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки каждому работнику. На всех проверенных документах делалась пометка. Если после сопоставления документов останутся непомеченными какие-либо расчетные и платежные ведомости или фамилии отдельных лиц в них, то это может явиться признаком составления двойных платежных ведомостей либо включения вымышленных фамилий. По результатам проверки составлена вспомогательная ведомость.
Таблица 2.7 - Ведомость выборочной проверки правильности выплаты заработной платы, подлежащей выдаче на руки каждому работнику за май 2011 г.
Ф.И.О. Выдано согласно данным организации, руб. Следовало выдать согласно данным проверки, руб. Отклонения, + (-) Рюк Т.И. 819 190819 000-190Роовская Ю.С. 745 750745 750Не выявленыКозар И.И. 650 020650 000-20Урбанович Е.В. 105 110105 100-10Чеботарь Т.Ю. 201 610201 500-110Якубович Л.М. 119 710119 700-10Богдель Е.Л. 181 790181 790Не выявленыНовак И.И. 69 86069 860Не выявленыИвашкевич С.В. 165 810165 800-10Якимович Л.Ф. 245 060245 000-60Петрович Н.И. и т.д. 279 550279 500-50
Источник: собственная разработка
Таким образом, проверкой правильности удержаний из заработной платы и своевременности расчетов с юридическими и физическими лицами установлены незначительные нарушения.
2.6 Проверка полноты, правильности и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по заработной плате
Проверкой установлено, что:
. Начисление заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособий семьям, воспитывающим детей, а также расчет удержаний из заработной платы производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца в мемориальном ордере № 5 на основании расчетно-платежных или расчетных ведомостей по активно-пассивному субсчет 180 Расчеты с персоналом. По кредиту этого субсчета отражаются начисленные суммы, возврат работниками излишне выплаченных сумм, а по дебету - удержанные суммы (включая удержания причитающихся работникам сумм для перечисления на их счета (карт-счета) в учреждениях банка), а также выплаченные суммы через кассу организации.
Таким образом, начисление заработной платы находит отражение по лицевым счетам на основании расчётов. Начисление в УЗ 4-ГДКБ осуществляется в соответствии со штатным расписанием, на основании табеля рабочего времени.
. В УЗ 4-ГДКБ составляется несколько расчетно-платежных ведомостей и бухгалтерии на основании этих ведомостей составляется свод по ф. № 405 (мемориальный ордер № 5) по всем видам начислений и удержаний заработной платы. Кроме того, свод начислений и удержаний составляется нарастающим итогом сначала года и служит основанием для составления статистической отчётности.
. В УЗ 4-ГДКБ расчетно-платежные, расчетные ведомости по средствам, полученным за счет внебюджетных источников, обобщаются в отдельном своде ф. № 405.
. В платежной ведомости на выдачу зарплаты указывается количество сотрудников управления, табельный номер каждого, фамилия, сумма заработной платы. Общая сумма заработной платы за март 2011г. составила 711519562руб. Аналитический учёт ведётся по каждому работнику. Данные по каждому работнику имеются в расчётном листке, который выдаётся на руки каждому работнику.
Проведём проверку правильности составления бухгалтерских записей за март 2011г В УЗ 4-ГДКБ (таблица 2.8).
Таблица 2.8 - Журнал хозяйственных операций за март 2011 г.
Содержание хозяйственной операцииДебетКредитСумма, руб. Отклонение корреспонденции от типового плана счетовНачисление заработной платы, надбавок, доплат, внешнего совместительства, персональных надбавок Начисление выплат по хоздоговарам Начисления из фонда материального стимулирования200 211 240180 180 18049315277 3744815 458000 нетНачисление пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком171180887543нет