Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения на примере предприятия ОАО "Искра"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ривает освобождение от уплаты не по всем налогам, а только по специально оговоренным законодателем. Поэтому по многим налогам и сборам для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, сохранен общий режим налогообложения, в соответствии с которым у налогоплательщика сохраняется обязанность по представлению в налоговый орган (органы внебюджетных фондов) деклараций и иных форм отчетности по уплачиваемым налогам, сборам, взносам и уплате следующих обязательных платежей (таблица 3).
Таблица 3 - Вид налога, сбора, взноса, уплачиваемого налогоплательщиком
НалогоплательщикВид налога, сбора, взноса, уплачиваемого налогоплательщиком12Организация (юридическое лицо)единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период: -6 процентов от налоговой базы в виде доходов; -15 процентов от налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходовналог на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерацииакциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерациистраховые взносы на обязательное пенсионное страхованиестраховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийгосударственная пошлина (с исковых и иных заявлений и жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию юридического лица, сделок с недвижимостью, транспортными средствами, за лицензирование и т.п.)налог на операции с ценными бумагамитаможенная пошлина по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерациисбор за использование наименований Россия, Российская Федерациятранспортный налогземельный налогналог на рекламуцелевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования, иные целевые сборыиндивидуальный предпринимательединый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период: -6 процентов от налоговой базы в виде доходов; -15 процентов от налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходовстраховые взносы на обязательное пенсионное страхованиес выплат в пользу физических лиц (по половозрастной шкале)фиксированный платежналог на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерациииндивидуальный предпринимательакциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерациистраховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийгосударственная пошлина (с исковых и иных заявлений и жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию, лицензирование и т.п.)налог на операции с ценными бумагамитаможенная пошлина по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерациитранспортный налогземельный налогналог на рекламуцелевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования
Индивидуальным предпринимателям также следует помнить о том, что переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает их от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении всех получаемых ими доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (призы, дивиденды, заработная плата и т.п.). Кроме того, налогом на имущество физических лиц при применении упрощенной системы не будет облагаться только то имущество индивидуального предпринимателя, которое непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности.
Налоговые агенты обязаны вести учет выплат выплаченных доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и осуществляется до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
В соответствии со статьей 346.14. НК РФ в качестве объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик вправе выбрать:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Данный этап принятия решения о применении упрощенной системы налогообложения представляется основным, так как процедура расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет при применении упрощенной системы налогообложения, и ее размер зависят, прежде всего, от выбора объекта налогообложения. В соответствии со сделанным выбором организация и индивидуальный предприниматель определяют налоговую базу (табл. 4).
Таблица 4 - Определение налоговой базы
Объект налогообложениядоходыдоходы, уменьшенные на величину расходовНалоговая базаденежное выражение доходовденежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Доходы и расходы организации и индивидуального предприни