Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения на примере предприятия ОАО "Искра"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
°лог на прибыль рассчитывают по ставке 24 процента (до 01.01.2009 г.). А единый налог с разницы между доходами и расходами (ее сумма вполне сравнима с налогооблагаемой прибылью) - по ставке 15 процентов. Поэтому организация, которая отвечает критериям, перечисленным в статье 346.12 Налогового кодекса РФ, безусловно, выиграет от перехода на упрощенную систему налогообложения.
3.2 Анализ возможности применения упрощенной системы налогообложения
3.2.1 Объект налогообложения доходы
Для объекта налогообложения - доходы, алгоритм расчета приведен на рисунке 9.
Итак, сначала надо определить сумму дохода. Она складывается из выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также их внереализационных поступлений, которые перечислены в статье 250 НК РФ.
Для расчета налога с доходов, надо умножить их сумму на 6 процентов - это налоговая ставка. Но не надо торопиться перечислять в бюджет то, что получилось в результате этого расчета. Сначала необходимо уменьшить налог на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, уплачиваемых за тот же отчетный период.
В таблице 17, представлен расчет суммы налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы.
Рисунок 9 - Алгоритм расчета налога для объекта налогообложения - доходы
Таблица 17 - Расчет суммы налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы
№ п/пПоказательЗначение, тыс.руб.1Выручка от реализации без НДС72102Выручка от реализации с НДС79313Внереализационные доходы54Итого доходы (1+3)72155Сумма налога (строка 4*6%)432,96Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (14% от фонда оплаты труда)63,57Предельная сумма для уменьшения налога (стр.5*50%)216,58Фактическая сумма налога к уплате (стр.5-стр.6)369,4
Первоначальная сумма налога, уменьшенная на 50%, больше суммы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Итого, фактическая сумма уплачиваемого налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы, составит 369,4 тыс.руб.
3.2.2 Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
Для объекта налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, алгоритм расчета приведен на рисунке 10.
Рисунок 8 - Алгоритм расчета суммы налога за отчетный налоговый период для объекта налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
Предприятия, выбравшие в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами, рассчитывают единый налог по ставке 15 процентов. В доходы здесь включают все те поступления, о которых мы рассказали в предыдущем разделе, - выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы. Исчерпывающий же перечень расходов приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Среди прочего там названы арендное платежи, материальные расходы, средства, истраченные на оплату труда, покупная стоимость товаров, предназначенных для перепродажи, входной НДС. Более того, налогооблагаемый доход можно уменьшить на первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов. Причем это можно сделать сразу после их ввода в эксплуатацию - амортизацию начислять не нужно.
В таблице 18, представлен расчет суммы налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы.
Таблица 18 - Расчет суммы налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы
№ п/пПоказательЗначение, тыс.руб.Выручка от реализации без НДС7210Выручка от реализации с НДС7931Внереализационные доходы5Сумма НДС по оплаченным товарам (работам, услугам)515Итого доходы (2+3-4)7421Выданная заработная плата335,8Коммерческие расходы1107Оплата поставщикам за сырье и материалы (за минусом НДС)4517Расходы на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование118Прочие операционные расходы48Итого расходы (6+7+8+9+10)6125,8Налогооблагаемая база (доходы - расходы)1295,2Фактическая сумма налога (стр. 12 * 15%)194,31 % от доходов79,3
Итого фактическая сумма доходов равняется 7421 тыс.руб., фактическая сумма расходов составляет 6125,8 тыс.руб. Тогда налоговая база, разница между доходами и расходами составляет 1295,2 тыс.руб., фактическая сумма налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы, равна 194,3 тыс.руб.
Таким образом, предприятие должно будет перечислить в бюджет 194,3тыс.руб., так как данная сумма больше 1% от суммы фактических доходов.
3.3 Сравнительный анализ систем налогообложения
Сводная сравнительная таблица начисленных налогов ОАО Искра представлена в таблице 19.
Таблица 19 - Сравнительная таблица начисленных налогов, при разных системах налогообложения, тыс.руб.
Общепринятая система налогообложенияУпрощенная система налогообложенияОбъект налогообложения доходыОбъект налогообложения доходы минус расходы1074,3369,4194,3
Результаты таблицы отобразим на рисунке 9.
Итак, из представленного рисунка видно, что при использовании общепринятой системы налогообложения сумма начисленных налогов составляет 1074,3 тыс.руб. При переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы, сумма начисленных налогов 369,4 тыс.руб. Сумма налога при переходе на упрощенную систему налогообл?/p>