Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения на примере предприятия ОАО "Искра"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
¤онды Обязательного Медицинского страхования) и являются регрессивными.
С 1 января 2009 года ставки по уплате ЕСН значительно снижены (табл. 1). Имевшие место обязательные условия допуска к регрессивной шкале в законодательном порядке сняты, и единственным условием является размер налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года - свыше 280 тысяч рублей.
Таблица 1 Ставки социального налога [2]
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаФедеральный бюджетФонд социального страхования Российской ФедерацииФонды обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный фонд обязательного медицинского страхованияТерриториальные фонды обязательного медицинского страхованияДо 280 000 руб.20,0%2,9%1,1%2,0,0%От 280 001 руб. до 600 000 руб.56000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280000 руб.3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.72 800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280 000 руб.Свыше 600000 руб.81280 руб.+ 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.11320 руб.5000руб.7200 руб.104800 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.
Кроме того, в дополнение к уплате единого социального налога работодатель обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
Бухгалтерский учет начисления налога.
Данный налог начисляется за счет тех же источников, за счет которых начисляются выплаты в пользу физических лиц [28]. Начисление налога необходимо отражать в учете следующими бухгалтерскими записями:
Дт20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство, 25 Общепроизводственные расходы, 26 общехозяйственные расходы, 44 Расходы на продажу и др.на сумму начисленных платежей в ФСС РФКт69/1 Расчеты по социальному страхованиюДт20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство, 25 Общепроизводственные расходы, 26 общехозяйственные расходы, 44 Расходы на продажу и др.на сумму платежей в федеральный бюджетКт68 Расчеты по налогам и сборамДт68 Расчеты по налогам и сборамна сумму платежей в пенсионный фонд РФ (страховая часть пенсии)Кт69/2.1 Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть)Дт68 Расчеты по налогам и сборамна сумму платежей в пенсионный фонд РФ (накопительная часть)Кт69/2.2 Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть)Дт20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство, 25 Общепроизводственные расходы, 26 общехозяйственные расходы, 44 Расходы на продажу и др.на сумму платежей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС РФ)Кт69/3.1 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ФФОМС РФ)Дт20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство, 25 Общепроизводственные расходы, 26 общехозяйственные расходы, 44 Расходы на продажу и др.на сумму платежей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС РФ)Кт69/3.1 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ТФОМС РФ)
Расходы по уплате ЕСН уменьшают налогооблагаемую прибыль (ст. 255 НК РФ).
1.4 Основные налоги и их элементы при упрощенной системе налогообложения
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом и применяется налогоплательщиками на добровольной основе.
Так как данный налоговый режим по сравнению с общеустановленной системой налогообложения является льготным из-за снижения налоговой нагрузки на налогоплательщика и значительного упрощения документооборота, желающих перейти на упрощенную систему налогообложения много.
Перечень налогов, от уплаты которых освобождены субъекты предпринимательской деятельности, применяющие упрощенную систему налогообложения, является закрытым. Пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ установлены виды налогов, от уплаты которых освобождаются организации и индивидуальные предприниматели при применении упрощенной системы налогообложения (таблица 2)
Таблица 2 - Виды налогов, от уплаты которых освобождается налогоплательщик
НалогоплательщикВид налога, от уплаты которого освобождается налогоплательщик12Организация (юридическое лицо)налог на прибыль организацийналог на имущество организацийединый социальный налогне признается налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, за исключением подлежащему уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.Индивидуальный предпринимательналог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности)налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельностиединый социальный налог с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лицне признается налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, за исключением подлежащему уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями предусма?/p>