Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения на примере предприятия ОАО "Искра"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ериодом является квартал.
При выполнении соглашений о разделе продукции - федеральный налог. Регулируется главой 26.4 части второй Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного настоящей главой, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом О соглашениях о разделе продукции [6]. Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями главы 26.4 НК РФ, действующими на дату вступления соглашения в силу. Налоговый период в течение всего срока действия соглашения.
Налог на игорный бизнес - региональный налог. Регулируется главой 29 части второй Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектом налогообложения являются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
) за один игровой стол - 25000 рублей;
) за один игровой автомат - 1500 рублей;
) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
Налоговый период: календарный месяц.
1.3 Основные налоги и их элементы при традиционной системе налогообложения
Основными налогами, уплачиваемыми организациями при применении общей системы налогообложения являются: налог на прибыль организаций, налог на имущество, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог.
Налоги можно классифицировать на:
прямые и косвенные;
относимые на затраты;
относимые на финансовые результаты;
взимаемые с физических лиц налоговыми агентами;
как показано на рисунке 4.
Рисунок 4 - Классификации налогов
Налог на прибыль организаций.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.25 Налог на прибыль). Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.
Налогоплательщиками признаются:
. Российские организации
. Иностранные организации
а) осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;
б) получающие доходы от источников в РФ.
Не являются плательщиками налога на прибыль субъекты, которые переведены на специальные налоговые режимы и уплачивают единый налог (гл.26.1 - 26.3 НК РФ).
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 30 9 НК РФ.
В отношении доходов введены некоторые новации:
. Доходы будут удостоверяться не только на основании первичных документов, но и на основании других документов, подтверждающих их получение;
. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором. Такие улучшения признаются амортизируемым имуществом (п.1ст.256 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.256 НК РФ, убытки), понесенные налогоплательщиком.
Затраты могут быть признаны в качестве расходов, при соблюдении следующих условий: затраты должны быть экономически оправданными; оценка затрат выражается в денежной форме; затраты должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ; затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов [2]. При этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
) 20 процентов - со всех доходов;
) 10 процентов - от использования, со