Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения на примере предприятия ОАО "Искра"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?.
Например: убыток от реализации амортизируемого имущества; более интенсивное начисление сумм амортизации в бухгалтерском учете, нежели в налоговом учете и т.д.
При умножении вычитаемой временной разницы на 24% образуется отложенный налоговый актив (ОНА), который отражается в учете проводкой:
Дт 09 Отложенные налоговые активы на сумму начисленного отложенного
Кт 68 Расчеты по налогам и сборам налогового актива
Налогооблагаемая временная разница включает в себя суммы, учтенные в налоговом учете в текущем периоде, которые для целей бухгалтерского учета будут признаны в одном из следующих периодов [28].
Например: расходы, учтены в бухгалтерском учете на счете 97 Расходы будущих периодов; более интенсивное начисление сумм амортизации в налоговом учете, нежели в бухгалтерском учете и т.д.
Умножение налогооблагаемых временных разниц на 24% дает отложенные налоговые обязательства (ОНО), которые отражается в учете проводкой:
Дт 68 Расчеты по налогам и сборам на сумму начисленного
Кт 77 Отложенные налоговые обязательства условного расхода
Финансовый результат, полученный по данным бухгалтерского учета (прибыль по бухгалтерскому учету; убыток по бухгалтерскому учету), подлежит корректировке на сумму разниц, что позволяет довести результат до того, который получен по данным налогового учета (прибыль по налоговому учету, убыток по налоговому учету).
Умножение прибыли по бухгалтерскому учету на 24% дает условный расход, который отражается в учете проводкой:
Дт 99 Прибыли и убытки на сумму начисленного
Кт 68 Расчеты по налогам и сборам условного расхода
Умножение убытка по бухгалтерскому учету на 24% дает условный доход, который в учете проводкой:
Дт 68 Расчеты по налогам и сборам на сумму начисленного
Кт 99 Прибыли и убытки условного дохода
Условный доход или расход подлежит корректировке на суммы производных, рассчитанных от четырех групп разниц возникших между данными бухгалтерского и налогового учета, что позволяет сформировать сумму текущего налога на прибыль (сальдо по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам) или сумму текущего налогового убытка (сальдо по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам).
Налог на имущество организации. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организации определен НК РФ (часть вторая, гл.30) [2].
Налогоплательщиками являются российские организации, а так же иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ. Объектом налогообложения признается:
1)Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке НК РФ;
)Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению;
)Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства, - находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения [2].
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Список льгот насчитывает 14 позиций. В частности, льгота распространятся на имущество мобилизационного назначения, имущество религиозных организаций, общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций уголовно-исполнительной системы, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры.
Также законом предусмотрено освобождение от налогообложения имущества специализированных протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, государс?/p>