Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения на примере предприятия ОАО "Искра"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
менее его доля снизилась на 3,5%. Доля налога на прибыль увеличилась на 4,1% и составила 20,7.
Таким образом, мы получили, что наибольшие веса в общей совокупности уплачиваемых предприятием налогов занимают такие налоговые платежи, как (по мере уменьшения) НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество.
Анализ относительной налоговой нагрузки являет собой не только количественную, но и качественную характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Поскольку налоги и сборы различаются между собой по признакам объекта обложения и источника уплаты, то при определении уровня налоговой нагрузки воспользуемся системой расчетных показателей - аналитических коэффициентов налоговой нагрузки на различные показатели деятельности предприятия. Данный анализ проведем в два приема:
.расчет структуры налогов и сборов, уплачиваемых предприятием - здесь все платежи сгруппируем по критерию источника уплаты налога (табл. 14).
.расчет общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки - представлен в таблице 16.
Таблица 14 - Структура налоговых платежей исходя из источника уплаты.
Удельный вес налогов и сборов по видам источников уплаты налоговых средствГоды2007 год2008 годКосвенные налоги: НДС599,1721,0Прямые налоги: Налоги и сборы, относимые на себестоимость: ЕСН102,8118,0Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата: на имущество5,513,3Налог на прибыль141222Налоги и сборы, уплачиваемые с чистой прибыли--Итого: общая сумма налогов и сборов848,41074,3
Таким образом, наибольший удельный вес в течение всего анализируемого периода занимают косвенные налоги. А именно налог на добавленную стоимость.
В таблице 15, представлены все необходимые показатели для расчета общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки.
Таблица 15 - Показатели для расчета общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки
Показатель2007 год2008 годВыручка59917210Себестоимость44375150Балансовая прибыль15532060Издержки9611107Чистая прибыль446703
Расчет общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки - представлен в таблице 16.
Таблица 16 - Расчет аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки
Наименование коэффициентовМетодика расчетаПолученный результат по годамИзменение2007 год2008 годАБ123Группа А. Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализацииОтношение суммы всех косвенных налогов к выручке от реализации599,1/5991=0,1000721,0/7210=0,10000,0000Отношение суммы всех прямых налогов к выручке от реализации249,3/5991=0,0416353,3/72100,04900,0074Отношение суммы налога на прибыль к выручке от реализации141/5991=0,0235222/7210=0,03080,0073Отношение суммы налога на имущество к выручке от реализации5,5/5991=0,000913,3/7210=0,00180,0009Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятияОтношение налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли(5,5+141)/1553=0,0943(13,3+222)/2060=0,11430,0199Отношение суммы налогов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли5,5/1553=0,003513,3/2060=0,00650,0029Отношение суммы налогов, взимаемых с чистой прибыли к величине чистой прибыли000Группа В. коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производстваОтношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости102,8/4437=0,0232117,99/5150=0,0229-0,0003
Из таблицы 13 следует, что доля косвенного обложения от выручки к концу анализируемого периода не изменилась. Что касается степени воздействия на выручку прямого обложения, его доля в 2008 году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 0,74%.
Доля воздействия на балансовую прибыль обложения налогом на прибыль и поимущественного обложения в 2008 году увеличилась на 1,99% и составила 11,43%.
В 2008 году доля воздействия на балансовую прибыль налогов, взимаемых с финансового результата увеличилась на 0,29% по сравнению с 2007 годом и составила 0,65%.
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости в 2008 году составило 0,0229, что на 0,0003 меньше чем в 2007 году.
3. Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения ОАО Искра
3.1 Мероприятия по применению упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения регламентируется главой 26.2 части 2 НК РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.
В то же время, для организаций, применяющих упрощенную систему, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных пошлин, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.
На упрощенную систему налогообложения не могут быть переведены организации:
) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
) банки;
) страховщики;
) негосударственные пенсионные фонды;
) инвестиционные фонды;
) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров полезных ископаемых;
) организации и индивидуальные предприним