Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения на примере предприятия ОАО "Искра"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
атели, занимающиеся игорным бизнесом;
) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке , устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
) организации, у которых остаточная стоимость основных средств , определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
) бюджетные учреждения;
) иностранные организации.
В соответствии со статьёй ст. 346.12 налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и применяющие её в установленном порядке. Для реализации права перехода на УСНО организациями и индивидуальными предпринимателями должны соблюдаться ряд ограничений, которые показаны на рис. 8 и описаны ниже.
Условие № 1 - величина дохода (только для организаций).
Доход от реализации товаров (работ и услуг) по итогам первых девяти месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не должен превышать 45 млн. руб. (без учета НДС). Доход от реализации товаров (работ, и услуг) определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Таким образом, внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ, не учитываются. Для индивидуальных предпринимателей ограничения по полученных от предпринимательской деятельности, для перехода на УСНО не установлено.
Рисунок 8 - Ограничения для перехода на УСНО
Условие № 2 - стоимость имущества (только для организаций).
Перейти на УСНО могут только те организации, у которых стоимость основных средств и нематериальных активов, рассчитанная на основании данных бухгалтерского учета, не превышает 100 млн. руб.
Условие № 3 - структура уставного капитала (только для организаций).
Это условие касается только организаций. Согласно ему на УСНО могут перейти только те организации, в которых доля участия других организаций в уставном капитале составляет не более 25%. Льготу по этому условию имеют только общественные организации инвалидов.
Условие № 4 - структура организации. Не имеют права перейти на УСНО организации, имеющие филиалы и представительства.
Условие № 5 - численность работников.
На предприятиях и у индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на УСНО, средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек. Порядок определения средней численности работников устанавливает Государственный комитет по статистике Российской Федерации.
Условие № 6 - вид деятельности.
В данном случае имеются в виду виды деятельности, которые обязаны использовать налоговые режимы обязательные к применению.
Условие № 7 - применяемый режим налогообложения. Не вправе перейти на УСНО организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог в соответствии с главой 26.1). Также они не могут применять упрощенную систему налогообложения в отношении, тех отдельных видов предпринимательской деятельности, по которым они переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. По остальным видам предпринимательской деятельности организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСНО в тех случаях, в которых выполнены выше перечисленные условия. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, в котором сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Итак, все налоги, которые платит малое предприятие с обычной системой, при упрощенной системе заменяются одним. Теперь предприятию не требуется платить налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на пользователей автодорог и еще несколько десятков налогов - все эти платежи соединены в единый налог.
Кроме того, организации, перешедшие на упрощенную систему, могут не вести бухгалтерский учет (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Исключение сделано только для основных средств и нематериальных