Разработка бизнес-плана снижения себестоимости продукции на металлургических предприятиях (на материалах ОАО "Мценский литейный завод")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:
формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;
степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;
состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;
наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;
наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать, и управлять процессом формирования затрат.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:
полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;
уровень затрат на рубль выпущенной продукции;
себестоимость отдельных изделий;
отдельные статьи затрат;
затраты по центрам ответственности.
При анализе структуры и динамики себестоимости продукции определяются изменения удельного веса отдельных статей затрат от аналогичных данных прошлых лет и плана, исчисляется влияние этих отклонений на итоговый показатель. Одновременно выделяются статьи затрат, имеющие наибольший удельный вес в себестоимости, и статьи затрат, по которым происходили наибольшие изменения.
Проведем анализ структуры и динамики себестоимости продукции ОАО МЛЗ (таблица 8).
Таблица 8 - Анализ структуры и динамики себестоимости ОАО МЛЗ
Показатель20102011Изменения за годТемп роста, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %Себестоимость продукции, в том числе:415963100,00380667100,00-352960,0091,51Сырье315217,58253416,66-6180-0,9280,39Топливо198764,78183044,81-15720,0392,09Запчасти76601,8445601,20-3100-0,6459,53Электроэнергия 31000,7521470,56-953-0,1969,26Затраты по оплате труда18930345,5119500051,2356975,72103,01Амортизация основных средств14800035,5812190432,02-26096-3,5682,37Прочие затраты165033,96134113,52-3092-0,4481,26
Анализируя структуру и динамику показателей себестоимости ОАО МЛЗ, видно, что в 2011г. себестоимость продукции снизилась на 8,49 % или на 35296 тыс. руб. Снижение общей себестоимости обусловлено снижением таких элементов как сырье, топливо, запчасти, электроэнергия и амортизация основных средств на 19,61 %, 7,91 %, 40,47 %, 30,74 % и 18,63 % соответственно.
В структуре себестоимости наибольший удельный вес занимает оплата труда. Его доля за анализируемый период незначительно увеличилась. Удельный вес остальных элементов не столь значителен.
На рисунке 4 и 5 представлен анализ структуры и динамики себестоимости ОАО МЛЗ за 2010-2011 годы.
Рисунок 4 - Анализ структуры и динамики себестоимости ОАО МЛЗ за 2010 год
Рисунок 5 - Анализ структуры и динамики себестоимости ОАО МЛЗ за 2011 год
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Проведем анализ затрат на рубль товарной продукции ОАО МЛЗ.
В таблице 9 представлена динамика затрат на рубль товарной продукции за 2009 - 2011гг.
Таблица 9 - Динамика затрат на рубль товарной продукции
ГодОАО МЛЗВ среднем по отраслиуровень показателя, %темп роста, %уровень показателя, %темп роста, 0990,94100,0085,41100,00201090,9199,9784,2098,58201186,6895,3583,5599,23Из таблицы 9 видно, что за три анализируемых года предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на исследуемом объекте снизился на 4,65%, а в среднем по отрасли - на 0,77%. Следовательно, по темпам снижения затрат на рубль продукции ОАО МЛЗ опережает другие предприятия отрасли.
Данные таблицы 9 графически отображены на рисунке 6.
Рисунок 6 - Динамика затрат на рубль товарной продукции ОАО МЛЗ
Анализ себестоимости продукции ОАО МЛЗ, представлен в таблице 10.
Таблица 10 - Анализ себестоимости продукции ОАО МЛЗ
ПоказательПланФактОтклонение от планаОбъем производства, шт.16 000,0015 478,00-522,00Постоянные расходы, тыс. руб.255 000,00269 600,0014 600,00Переменные затраты, тыс. руб.718 400,00845 098,80-5 063,40Сумма переменных затрат на ед. Продукции, тыс. руб./шт44,9054,609,70Себестоимость ед. продукции, тыс. руб.60,8472,0211,18
Анализ себестоимости продукции ОАО МЛЗ представлен на рисунке 7.
Рисунок 7 - Анализ себестоимости продукции ОАО МЛЗ
Произведем расчет влияния фа?/p>