Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия ФГУП "ВМЗ"
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
? производственной мощности предприятия). [11]
Анализ динамики затрат на производство за 2003 год и 2004 год сведем в аналитическую таблицу 2.1 и на ее основе построим диаграмму динамики затрат (рисунок 2.1).
Рисунок 2.1 Динамика затрат на производство по элементам
Таблица 2.1 Анализ затрат на производство продукции
Элементы затратПредыдущий годОтчетный годИзменение (+,)тыс. р.в% к итогутыс. р.в% к итогутыс. р.темп роста, %по структуреА1234567Материальные затраты109887358,9119053156,5+91658108,3-2,4В том числе:
сырье и материалы402982,121,6465676,622,1+62694,5115,6+0,5покупные и комплектующие595144,931,9627925,929,8+32781105,5-2,1топливо35447,51,929499,881,4-5947,6383,2-0,5энергия22387,91,223178,471,1+790,58103,5-0,1работы и услуги производственного хар-ра, выполняемые сторонними организациями42910,132,344249,812,1+1339,68103,1-0,2Затраты на оплату труда248132,513,3292891,613,9+44759,1118,+0,6Отчисления на социальные нужды87685,934,7107463,85,1+19777,91122,6+0,4Амортизация основных средств231341,612,4254963,212,1+23621,6110,2-0,3Прочие затраты199625,410,7261284,612,4+61659,2130,9+1,7Полная себестоимость18656581002107134100+241476112,9-
Как видно из таблицы 2.1 затраты на производство по сравнению с предыдущим годом увеличились на 241476 тыс. р. или на 12,9%. Это произошло как из-за увеличения объема выпускаемой продукции, так и из-за увеличения цен на сырье, материалы, комплектующие, повышения заработной платы.
Рассмотрим более подробно изменения в структуре затрат. Материальные затраты увеличились на 91658 тыс. р. или на 8,3%, но в то же время произошло их незначительное снижение в самой структуре затрат на 2,4%. Чтобы сделать выводы необходимо проанализировать динамику составляющих материальных затрат. Затраты на сырье и материалы увеличились на 62694,5 тыс. р. и произошло небольшое увеличение их в структуре на 0,5%. Затраты на покупные и комплектующие увеличились на 5,5% или на 32781 тыс. р., но также произошло их изменение в структуре, они снизились на 2,1%. Таким образом, можно сделать вывод, что поставщики подняли слишком высоко цена на покупные и комплектующие и поэтому руководству пришлось принять меры по снижению потребности в них. Так же произошло незначительное снижение удельного веса затрат на топливо и энергию на 0,5% и 0,1% соответственно. За анализируемый период произошло увеличение затрат на заработную плату и соответственно на отчисления на социальные нужды. Заработная плата увеличилась на 18% или на 44759,1 тыс. р., а также увеличился ее удельный вес в составе затрат на 0,6%. Это может свидетельствовать об увеличении тарифных ставок, надбавок, премий, а также, возможно, об увеличении рабочего персонала. Хотелось бы также отметить, что удельный вес зарплаты увеличивается и в том случае, если сокращается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о снижении уровня кооперации и специализации предприятия, что в свою очередь является негативной тенденцией. Произошло снижение удельного веса амортизации с 12,4% до 12,1%, что может свидетельствовать о снижении технического уровня предприятия, а это является отрицательным фактором. Таким образом, рост затрат произошел по всем элементам, но также изменилась несколько и их структура
2.2 Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции
Затраты на рубль произведенной продукции очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень издержкоемкости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может наглядно рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы убыточным.
Установим факторы изменения показателя затрат на рубль произведенной продукции (рисунок 2.2) для чего используется следующая факторная модель:
(2.1)
где ИЕ издержкоемкость продукции;
Зобщ общая сумма затрат на производство продукции;
ВП стоимость валового производства продукции;
VВВ объем производства продукции;
bi уровень переменных расходов на единицу продукции;
А сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции;
Ц отпускная цена продукции [15].
Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки.
Рисунок 2.2 Структурно-логическая модель факторного анализа затрат на рубль продукции [15]
Таблица 2.2 расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции
Затраты на рубль продукцииРасчетФакторыОбъем производстваСтруктура производстваУровень переменных затратСумма постоянных затратОтпускные цены на продукцию1234567ИЕ0t0t0t0t0t0ИЕусл.1t1t0t0t0t0ИЕусл.2t1t1t0t0t0ИЕусл.3t1t1t1t0t0ИЕусл.4t1t1t1t1t0ИЕ1t1t1t1t1t1
в том числе+1,486-2,218+3,691+4,759-11,671
Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.2, показывают, что размер затрат продукции уменьшились за счет изменения следующих факторов:
- изменение объема производства 97,03895,552=+1,486 коп.
- изменение структура производства 94,8297,038=-2,218 коп.
- уровня переменных затрат 98,51194,82= +3,691 коп.
- размера постоянных затрат 103,2798,511=+4,759 коп.
- изменение цен на продукцию 91,599103,27=-11,67 коп.
Рост уровня постоянных и переменных затрат может быть обусловлен двумя факторам