Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия ФГУП "ВМЗ"
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
дов отсутствуют статьи непроизводительных затрат, связанных с потерями от простоев, недостачами и порчей материальных ценностей в цехах, что снижает контрольные и аналитические возможности информации об общепроизводственных расходах. Для углубленного анализа важно провести оценку соблюдения сметы по местам возникновения этих расходов цехам основного производства. Также необходимо учитывать и то обстоятельство, что цеховые расходы включают в себя и затраты подразделений вспомогательного производства. Поэтому для расширения поиска внутрихозяйственных резервов следует также дать оценку соблюдения смет расходов электроремонтным, энергетическим, ремонтно-механическим, транспортным и другим вспомогательным участкам, являющимися наряду с основными цехами важнейшими местами возникновения затрат и центрами ответственности (таблица 2.9) [9].
Сравнения фактических и сметных затрат участков вспомогательного производства, проведенные в таблице 2.9, наглядно показывают, что общий перерасход по цеховым расходам был получен за счет превышения сметных расходов по электроремонтному на (2919,8 тыс. р.), ремонтно-механическому на (481,8 тыс. р.) и транспортному на (1589,3 тыс. р.) участкам. Причинами сложившейся ситуации являются: увеличение объема ремонтных работ и стоимости необходимых для их выполнения материалов, рост расходов на оплату труда ремонтных рабочих за работу во внеурочное время, увеличение затрат, связанных с заменой оборудования цехов, и др.
2.6 Анализ общехозяйственных расходов
В пункте 2.4 было установлено превышение сметных значений по общехозяйственным расходам. Поэтому теперь необходимо оценить соблюдение сметы этих расходов по отдельным статьям и причины возникновения перерасхода (таблица 2.10).
Таблица 2.10 Оценка соблюдения сметы общехозяйственных расходов
Статьи расходовПо сметеФактическиОтклонение (+,)сумма, тыс. р.уд. вес, %сумма, тыс. р.уд. вес, %сумма, тыс. р.уд. вес, %Содержание аппарата управления41366,217,853504,517,2+12138,2-0,6Командировки и перемещения4415,51,93732,91,2-682,6-0,7Содержание пожарной службы и сторожевой охраны4415,51,96532,52,1+2117,0+0,2Содержание прочего общезаводского персонала6739,42,915242,64,9+8503,1+2,0Амортизация основных средств3718,31,6933,20,3-2785,1-1,3Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения3300014,268436,022,0+35435,9+7,8Проведение испытаний, опытов, исследований, расходы на тех. усовершен.20450,78,830485,19,8+10034,4+1,0Охрана труда1859,20,8933,20,3-925,9-0,5Подготовка кадров2323,91,02488,60,8+164,6-0,2Прочие расходы33232,414,336395,511,7+3163,1-2,6Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления80873,334,88990028,9+9026,6-5,9Непроизводительные расходы--2488.60,8+2488,6+0,8Итого232394,6100311072,5100+78677,9-
Данные таблицы 2.10 свидетельствуют о том, что общий перерасход по затратам общехозяйственного назначения на 78677,9 тыс. р. образовался за счет превышения сметных значений по следующим статьям: содержание и текущий ремонт зданий, содержание аппарата управления и прочего общезаводского персонала, проведение испытаний, опытов, исследований, содержание лабораторий и др. Вместе с тем было получена экономия по затратам на командировки и перемещения и охрану труда [9].
Существенным резервом снижения общехозяйственных расходов является устранение непроизводительных расходов, общая сумма, которых составила 2488,6 тыс. р. Выявленные отклонения по статьям затрат обусловили изменение структуры общехозяйственных расходов. Однако по-прежнему значительную долю в них занимают налоги, сборы и прочие обязательные отчисления (28,9%), содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения (22,0%), аппарата управления и прочего общезаводского персонала (21,1%), а также расходы на проведение испытаний, опытов, исследований (9,8%). В связи с этим объектами пристального внимания управленческого персонала должны стать именно эти статьи расходов, а также непроизводительные затраты.
Одним из вариантов решения всех указанных проблем видится в разработке смет (бюджетов) по каждому производственному подразделению (цеху, вспомогательному участку), линейной и функциональной службе на основе сводной сметы по предприятию. С помощью таких смет будет осуществляться контроль за отклонениями фактических затрат от установленных в смете, и, таким образом, появиться возможность повысить заинтересованность и ответственность служб, отделов, цехов, участков за допущение перерасходов [9].
2.7 Анализ динамики и выполнения плана себестоимости отдельных видов продукции
Исследование себестоимости продукции по статьям калькуляции способствует углублению поиска внутрихозяйственных резервов ее снижения [5].
Анализ выполняется в аналитических таблицах 2.11 и 2.12. Рассмотрим сначала изменение себестоимости куттера ВК125 и отклонение ее от плана. Наблюдается перерасход по таким статьям как покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты (10,7 тыс. р. или на 2,6%); спецоснастка (1,93 тыс. р. или на 24,4%); общепроизводственные расходы (12,9 тыс. р.), прочие производственные расходы (0,12 тыс. р.); внепроизводственные расходы (0,54 тыс. р.) Таким образом, величина внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости куттера ВК125 составляет 26,28 тыс. р. (10,7+1,93+12,9+0,09+0,12+0,54). Причем наибольшую их сумму представляют резервы снижения общепроизводственных расходов. Также наблюдается экономия по некоторым статьям. Экономия сырья и материалов составила 5,7 тыс. р., транспортно-заготовительные расходы сократились на 1,82 тыс. р., уменьшились затраты на оплату труда на 4,65 тыс. р.
Теперь проанализируем ?/p>