Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия ФГУП "ВМЗ"
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?ебестоимость продукции по каждой статье затрат и проанализируем динамику затрат за 2003 год и 2004 год (таблица 2.6).
Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам на 54,3 тыс. р. и общепроизводственным расходам на 89,47 тыс. р., а также снижение внепроизводственных расходов на 56,68 тыс. р. Также наблюдаются изменения в структуре. Увеличился удельный вес сырья и материалов (1,65%), транспортно-заготовительных расходов (0,02%), цеховых расходов (3,81%) и общезаводских расходов (0,32%).
Таблица 2.6 Анализ затрат производства по калькуляционным статьям на станцию управления СУЗ 21.060.
Калькуляционные статьи затратЗатраты на изделие, тыс. р.Структура затрат, 03 год2004 годИзменение
(+,)2003 год2004 годИзменение(+,)А123456Сырье и материалы172.5211.1+38.611.8613.52+1.65Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооп. предприятий.541.6556.3+14.737.2435.62-1.63Транспортно-заготовительные расходы10.2511.35+1.10.700.73+0.02Итого материальных затрат724.45778.75+54.349.8249.86+0.04Расходы на оплату труда135140.5+5.59.289.00-0.29Отчисление на социальное страхование37.939.5+1.62.612.53-0.08Общепроизводственные расходы404.1493.57+89.4727.7931.60+3.81Общезаводские расходы43.2751.5+8.232.983.30+0.32Потери от брака6.857.27+0.420.470.47-0.01Прочие производственные расходы
27.7330.01+2.281.911.92+0.01Внепроизводственные расходы77.2320.55-56.685.311.32-4.00Полная себестоимость1454.241561.95+107.71100.00100.00-Прибыль72,7278,1+5,38---Оптовая цена15271640+113---
2.4 Анализ накладных расходов
Важным этапом внутрихозяйственного анализа является оценка соблюдения сметы по накладным расходам общепроизводственным и общехозяйственным. В состав первых включаются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, являющиеся условно-переменными. Остальная часть общепроизводственных расходов относится к условно-постоянным. В связи с этим смета цеховых расходов в части затрат, связанных с РСЭО, пересчитывается на фактический выпуск продукции [6].
Анализ общезаводских и общецеховых расходов на промышленных предприятиях требует особого внимания, которые весьма значительны из-за больших затрат на содержание цехов и общезаводских обслуживающих подразделений.
В процессе анализа соблюдения сметы затрат необходимо с помощью определенных методов и процедур выявить отклонение накладных расходов от сметных значений и влияние на это двух факторов уровня затрат на отдельные изделия и объема продукции. При этом надо также исследовать изменение этих расходов на рубль выпущенной продукции [9].
Данные таблицы 2.7 показывают, что в результате несоблюдения сметы расходов на обслуживание производства и управление себестоимость продукции увеличилась на 212066,6 тыс. р., в том числе за счет повышения сметных значений по цеховым расходам на 133388,7 тыс. р. Устранение причин их перерасхода позволит снизить затраты на рубль продукции на 6,2 коп.
В ходе дальнейшего исследования необходимо выяснить причины перерасхода по общепроизводственным и общехозяйственным расходам, для чего следует выявить отклонения по каждой статье [9].
На основе данных таблицы 2.7 построим диаграмму, показывающая отклонение общехозяйственных а общепроизводственных расходов.
Таблица 2.7 Анализ накладных расходов
ПоказателиПо сметеПо смете в пересчете на фактический выпускФактическиОтклонение от сметыВсегоВ том числе за счет измененияУровня расходов на отдельные изделияОбъема продукцииОбщепроизводственные расходы302112,9395406,3435501,6+133388,7+40095,3+93293,4Общехозяйственные расходы232394,6232394,6311072,5+78677,9+78677,9-Итого накладных расходов на обслуживание производства и управления534507,5627800,9746574,1+212066,6+118773,2+93293,4Объем выпущенной продукции в оптовых ценах2 565 6362 762 3242 762 324+196688,0--Накладные расходы на рубль продукции, коп.20,822,727,03+6,2+4,3+1,9
Рисунок 2.3 Общехозяйственные и общепроизводственные расходы
2.5 Анализ сметы и структуры общепроизводственных расходов
По данным таблицы 2.8, наибольший удельный вес в структуре цеховых расходов занимают затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, зданий, сооружений, инвентаря и их ремонт. Доля этих статей в общепроизводственных расходах более 80%. Наибольшее превышение сметы на 104358,59 тыс. р. произошло за счет сверхплановых затрат на содержание основных средств общепроизводственного назначения.
Значительно увеличились расходы на содержание аппарата управления и прочего цехового персонала, общий перерасход составил 16544,63 тыс. р. Кроме того, превышение сметы произошло по затратам на охрану труда на 14849,43 тыс. р. Таким образом, общий резерв снижения цеховых расходов составляет 138764,01 тыс. р.
На основании таблицы 2.8 построим диаграмму отклонения общепроизводственных расходов по статьям от плана (рисунок 2.4).
Таблица 2.8 Оценка соблюдения сметы и структуры общепроизводственных расходов
Статья расходовПо сметеФактическиОтклонение (+,)сумма, тыс. р.уд. вес, %сумма, тыс. р.уд. вес, %сумма, тыс. р.уд. вес, %А123456Содержание аппарата управления цеха15709,875,221775,085+6065,21-0,2Содержание прочего цехового персонала3021,13113500,553,1+10479,42+2,1Содержание и эксплуатация оборудования, зданий, сооружений и инвентаря179152,9559,3283511,5465,1+104358,59+5,8Амортизация оборудования, зданий, сооружений, инвентаря7552,822,52177,510.5-5375,31-2Ремонт оборудования, зданий, сооружений и инвентаря67975,4022,570986,7616.3+3011,36-6,2Охрана труда28700,739,543550,1610+14849,43+0,5Прочие расходы-----Итого302112,9100435501,6100+133388,7-Расходы, пересчитанные на фактический выпуск395406,3-435501,6-+40095,3-
Рисунок 2.4 Диаграмма отклонения общепроизводственные расходов от плана
Необходимо отметить, что в номенклатуре этих расхо