Аналiз та аудит фiнансового стану
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ченняРозрахункове значення показникаНа початок рокуНа кiнець рокуВiдхи-лення (+,-) п.6-п.512345671Коефiцiiнт оборотностi дебiторськоi заборгованостi (Код) Чиста виручка вiд реалiзацii продукцiiЗбiльшення0,560,33-0,24Середня сума дебiторськоi заборгованостi за товари, роботи, послуги2Середнiй перiод погашення дебiторськоi заборгованостi (Чод) Кiлькiсть календарних днiв звiтного перiодуЗбiльшення639,971 099,69459,72Коефiцiiнт оборотностi дебiторськоi заборгованостi3Коефiцiiнт оборотностi кредиторськоi заборгованостi (Кок) Грошовi засобиЗбiльшення0,000,000,00Середня сума кредиторськоi заборгованостi за товари, роботи, послуги4Середнiй перiод погашення кредиторськоi заборгованостi (Чо. кр) Кiлькiсть календарних днiв звiтного перiоду х Середня сума кредиторськоi заборгованостi за товари, роботи, послугиЗменшення або збiльшення (залежить вiд попереднього показника) 59,8152,16-7,66Чиста виручка вiд реалiзацii продукцii5Спiввiдношення дебiторськоi i кредиторськоi заборгованостi (Кс. д. к) Дебiторська заборгованiсть>110,7021,0810,39Кредиторська заборгованiсть
Коефiцiiнт оборотностi дебiторськоi заборгованостi вказуi на збiльшення або зниження комерцiйного кредиту, яке пiдприiмство надаi. Збiльшення коефiцiiнта означаi скорочення продажу в кредит. Зменшення коефiцiiнта, яке маi мiiе на даному пiдприiмствi на 0,24 п. п., означаi збiльшення обсягiв кредитiв, що й може бути причиною зменшення показникiв лiквiдностi балансу пiдприiмства, тож потребуi усунення чи зменшення даного явища (наприклад, шляхом зменшення термiнiв надання комерцiйних кредитiв, перелiку кредитованих контрагентiв тощо). Регулятором цього коефiцiiнта i також виручка вiд реалiзацii, що крiм вказаних заходiв може вiдбивати й цiнову полiтику пiдприiмства.
Середнiй строк оборотностi дебiторськоi заборгованостi характеризуi середнiй строк погашення дебiторськоi заборгованостi. Збiльшення цього показника оцiнюiться позитивно, i навпаки. На даному пiдприiмствi, як бачимо з розрахункiв, наведених в табл.2.10 не вживаються заходи щодо прискорення погашення дебiторськоi заборгованостi, оскiльки строк погашення дебiторськоi заборгованостi на кiнець звiтного року значно збiльшився (на 459,72).
Описанi вище явища погiршуються зменшенням середнього перiоду погашення кредиторськоi заборгованостi (на 7,66), тобто пiдприiмство, не отримуючи скорiше власнi кошти, вимушено в прискорюваному темпi оплачувати власнi борги.
Коефiцiiнт спiввiдношення дебiторськоi i кредиторськоi заборгованостi позитивно оцiнюiться у випадках перекриття дебiторською заборгованiстю кредиторськоi заборгованостi. Дебiторська заборгованiсть на розглядаiмому пiдприiмствi перекриваiться кредиторською заборгованiстю на досить високому рiвнi (+10,39т. грн), але вважаючи на розкритi негативнi тенденцii щодо перiодiв погашення й те, що абсолютне значення дебiторськоi заборгованостi занадто велике, даний показник не i заспокоюючим.
Аналiз кредиторськоi заборгованостi треба доповнювати вивченням складу i структури кредиторськоi заборгованостi за даними балансу (див. табл.2.11).
Кредиторська заборгованiсть показуiться в роздiлi IV пасиву балансу.
Таблиця 2.11
Склад i структура кредиторськоi заборгованостi
Розрахунки з кредиторамиНа початок звiтного перiодуНа кiнець
Звiтного перiодуЗмiнит. грнпитома вага,%т. грнпитома вага,%у сумi, т. грну питомiй вазi12345671. Кредиторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги101,8015, 1970,997,33-30,81-7,862. Поточнi зобовязання за розрахунками: - з одержаних авансiв0,000,000,000,000,000,00 - з бюджетом251,8037,57479,1049,46227,3011,89 - з позабюджетних платежiв14,602,1843,904,5329,302,35 - зi страхування65,509,7789,409,2323,90-0,54 - з оплати працi189,0028, 20249,8025,7960,80-2,41 - з учасниками0,000,000,000,000,000,00 - iз внутрiшнiх розрахункiв17,502,610,000,00-17,50-2,61РЖншi поточнi зобовязання30,104,4935,503,665,40-0,83Усього670,30100,00968,69100,00298,39-------
Данi таблицi 2.11 показують, що в складi кредиторськоi заборгованостi виникли суттiвi змiни. Так, зменшилася кредиторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги, а також з оплати працi та зi страхування, iз внутрiшнiх розрахункiв й iншi поточнi зобовязання. Але збiльшилася заборгованiсть з бюджетом (що мають найбiльшу питому вагу в структурi кредиторськоi заборгованостi 37,57% по початок й 49,46% на кiнець звiтного перiоду) та позабюджетних платежiв. Таким чином, за рiк кредиторська заборгованiсть збiльшилася на 298,39 тис. грн. Але дане збiльшення не i критичним, оскiльки як вказувалося при визначеннi фiнансовоi незалежностi пiдприiмства, на даному пiдприiмству вкрай низька вага позичкових коштiв в структурi капiталу.
Закiнчуiться аналiз дебiторськоi i кредиторськоi заборгованостi порiвняльною характеристикою iх. Для цього складаiться аналiтична таблиця (табл.2.12).
Таблиця 2.12. Показники дебiторськоi i кредиторськоi заборгованостi, тис. грн.
Статтi балансуДебiторська заборгованiстьКредиторська заборгованiстьПеревищення заборгованостiдебiторськоiкредиторськоi123451. Заборгованiсть за товари, роботи, послуги1496,870,991 425,81 2. Зобовязання за розрахунками: - з одержаних авансiв00,00 - з бюджетом68,6479,10 410,50 - з позабюджетних платежiв-------43,90 43,90 - зi страхування-------89,40 89,40 - з оплати працi-------249,80 249,80 - з учасниками-------0,00 0,00 - iз внутрiшнiх розрахункiв-------0,00 0,00РЖншi поточнi зобовязання37,135,501,60 Усього1602,5968,691 427,41793,60
Результати такого аналiзу можуть свiдчити про наступне [40]:
збiльшення або зменшення дебiторськоi i кредиторськоi заборгованостi можуть викликати негативнi наслiдки щодо фiнансово