Аналiз та аудит фiнансового стану
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
а кiнець перiоду пiдприiмство чекаi надходжень вiд дебiторiв, якi бiльшi за короткостроковi пасиви вiдповiдно на початок i кiнець перiоду: 1 194,90 та 1 658,70 т. грн. Повiльно реалiзовуванi активи (тобто запаси i витрати) бiльшi довгострокових пасивiв вiдповiдно на початок i кiнець перiоду: на 98,30 та 82,90 тис. грн.
Таблиця 2.8
Показники лiквiдностi балансу
АктивНа початок звiтного перiодуНа кiнець звiтного перiодуПасивНа початок звiтного перiодуНа кiнець звiтного перiодуПлатiжний надлишок (+) або нестаток (-) У% до величини групи пасивуНа початок звiтного перiодуНа кiнець звiтного перiодуНа початок звiтного перiоду
(7: 5*100) На кiнець звiтного перiоду
(8: 6*100) 123456789101. Найбiльш лiквiднi активи2,403,901. Найбiльш термiновi зобовязання670,30968,69-667,90-964,79-99,64-99,602. Швидко реалiзуiмi активи1 194,901 658,702. Короткостроковi пасиви0,000,001 194,901 658,70--------------3. Повiльно реалiзуiмi активи98,3082,903. Довгостроковi пасиви0,000,0098,3082,90--------------4. Важко реалiзуiмi активи3 301,003 198,704. Постiйнi пасиви3 926,303 975,60-625,30-776,90-15,93-19,54Баланс (1+2+3+4) 4 596,604 944, 20Баланс (1+2+3+4) 4 596,604 944,290,00-0,09--------------Таким чином, доходимо висновку, що баланс пiдприiмства i недостатньо лiквiдним, тож виникаi необхiднiсть ретельного дослiдження наступних питань:
Визначення коефiцiiнтiв лiквiдностi балансу (див. табл.2.9).
За даними табл.2.9 не вiдповiдаi нормативним характеристикам тiльки показник абсолютноi лiквiдностi (маi нульове значення при нормативному ? 0,2), що пiдтверджуi зробленi вище висновки.
Таблиця 2.9
Коефiцiiнти лiквiдностi балансу
№п/пФiнансовий показник (коефiцiiнт) Формула для розрахункуНормативне значенняРозрахункове значення показникаНа початок рокуНа кiнець рокуВiдхи-лення (+,-) п.6-п.512345671Коефiцiiнт поточноi (загальноi) лiквiдностi (Кл) Обiговi кошти>11,871,76-0,11Короткотермiновi зобов`язання 2Коефiцiiнт швидкоi лiквiдностi (Кшл) Обiговi кошти-запаси>0,71,791,72-0,07Короткотермiновi зобов`язання 3Коефiцiiнт абсолютноi лiквiдностi (Кал) Грошовi кошти та поточнi фiнансовi iнвестицii? 0,20,000,000,00Короткотермiновi зобов`язання
*при розрахунках використовуються данi, наведенi в табл.2.2
Аналiз дебiторськоi i кредиторськоi заборгованостi
Дебiторська i кредиторська заборгованiсть виникаi внаслiдок розрахункiв пiдприiмства з покупцями, постачальниками, фiнорганами, пiдрядчиками, робiтниками i службовцями, органами соцстрахування, депонентами, пiдзвiтними особами тощо.
Значнi розмiри дебiторськоi i кредиторськоi заборгованостi призводять до самовiльного перерозподiлу оборотних засобiв мiж пiдприiмствами.
Дебiторська заборгованiсть - це вiдволiкання з дiяльностi пiдприiмства оборотних засобiв, що i причиною фiнансових ускладнень [39]. Кредиторська заборгованiсть - результат напруженого фiнансового стану; в результатi нестачi необхiдних засобiв затримуiться виконання платежiв рiзними органiзацiями та особами. Суворий контроль за своiчасною виплатою кредиторськоi заборгованостi маi велике значення, оскiльки затримання платежiв може стати причиною фiнансових ускладнень пiдприiмств-кредиторiв i негативно позначитися на виробничих стосунках.
Дебiторська заборгованiсть показана в роздiлi II балансу за статтями "Дебiторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги" та "Дебiторська заборгованiсть за розрахунками".
Аналiз дебiторськоi заборгованостi треба починати з вивчення даних балансу, за якими визначають ступiнь збiльшення або зменшення iх протягом звiтного перiоду. За даними балансу, дебiторська заборгованiсть за товари, роботи на кiнець року збiльшилася порiвняно iз початком звiтного перiоду на 463,80 тис. грн. Поряд з цим, збiльшилася i чиста реалiзацiйна вартiсть на 407,6т. грн. Резерви сумнiвних боргiв протягом року лiквiдовано (на всю сумi вiд початку року, що становила 1 089,2). Далi визначаiться невиправдана заборгованiсть i зясовуються причини ii виникнення. Важливим завданням аналiзу i визначення за даними пояснювальноi записки або вiдомостей дати виникнення кожноi суми заборгованостi, що даi змогу встановити строки застарiлостi позову.
Необхiдно вiдрiзняти допустиму заборгованiсть вiд невиправданоi. Допустима дебiторська заборгованiсть - це заборгованiсть, яка виникла згiдно iз предявленими претензiями, i заборгованiсть пiдзвiтних осiб [41]. До невиправданоi дебiторськоi заборгованостi належать: заборгованiсть конкретних осiб при нестачах, розтратах i крадiжках; заборгованiсть вiддiлу капiтального будiвництва внаслiдок порушення фiнансовоi диiиплiни; нестатки i витрати вiд зiпсуття товарно-матерiальних цiнностей, не списаних з балансу в установленому порядку, а також уся прострочена заборгованiсть.
Треба також аналiзувати заборгованiсть за окремими покупцями i строками виникнення заборгованостi. Постiйний облiк i аналiз дебiторськоi заборгованостi даi можливiсть вживати заходiв щодо усунення простроченоi заборгованостi. РЖнформацiя, одержана вiд такого аналiзу, необхiдна як для внутрiшнього управлiння, так i для зовнiшнiх користувачiв, оскiльки вони хочуть бути обiзнаними щодо стану дебiторськоi заборгованостi пiдприiмств-партнерiв. Збiльшення дебiторськоi заборгованостi призводить до нестiйкостi фiнансового стану.
На практицi iснуi декiлька показникiв, якi характеризують стан дебiторськоi i кредиторськоi заборгованостi (див. табл.2.10).
Таблиця 2.10
Стан дебiторськоi i кредиторськоi заборгованостi
№п/пФiнансовий показник (коефiцiiнт) Формула для розрахункуНормативне зна