Анализ эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ть возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Ускорение роста производительности труда является основным направлением экономической стратегии на современном этапе развития экономики.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия [10, с.145].
Сравнительный анализ использования средств на оплату труда за период с 2006 по 2007 года отражены в таблице 1.
Таблица 1 Сравнительный анализ использования средств, направленных на оплату труда за 2006 2007 г.г.
Показатель2006г.
тыс.руб.
2007 г.
тыс.руб.
Абсолютное отклонение, тыс.руб. (+, -)
в 2007 г. по сравнению с 2006 г.Фонд оплаты труда, всего:52737,364636,8+11899,5 в том числе:По сдельным расценкам---Тарифным ставкам и окладам25540,135114,2+9574,1Премии за производств. результаты11481,514669,9+3188,4Доплаты за проф. мастерство203,5285,3+81,8Доплаты за работу в праздничные дни и в выходные дни545,6816+270,4Оплата ежегодных отпусков4416,75171,1+754,4Оплата простоев---Оплата труда совместителей901,6851,5-50,1 Прочая оплата9648,37728,8-1919,5Выплаты за счет чистой прибыли821,82522,4+1700,6 в том числе:Премии за результаты работы по итогам года127,51463,2+1335,7 Материальная помощь73,2259,1+185,9Единовременные выплаты пенсионерам506,9607,5+100,6Прочие единовременные выплаты8,146,5+38,4Плата за обучение106,1146,1+40,0Выплата дивидендов по ценным бумагам---Выплаты социального характера1626,11828,4+202,3 в том числе:Пособия по временной нетрудоспособности14771685,8+208,8Стоимость профсоюзных путевок149,1142,6-6,5Итого средств, направленных на потребление55185,268988+13802,8Доля в общей сумме средств на оплату труда, %
в том числе:1001000Фонда оплаты труда95,693,6-2,0Выплат из чистой прибыли1,53,7+2,2Выплат за счет ФСС2,92,7-0,2
Сравнительный анализ использования средств, направленных на оплату труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом показал, что общая сумма фонда оплаты труда выросла на 11899,5 тыс. руб. или на 22,5% (11899,5/52737,3*100). Наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам на 9574,1 тыс. руб. или на 37,5% (9574,1/25540,1*100). Существенную часть занимают выплаты за счет чистой прибыли, которые увеличились на 1700,6 тыс. руб. или на 206,9% (1700,6/821,8*100). К данному увеличению привел рост премий по итогам года, которые составили 1335,7 тыс. руб. или на 1047,6% (1335,7/127,5*100). Выплаты социального характера увеличились всего на 202,3 тыс. руб. или на 12,4% (202,3/1626,1*100).
Таким образом, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на оплату труда, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что удельный вес выплат из чистой прибыли в общем фонде оплаты труда чрезвычайно низок, хотя в отчетном году по сравнению с предыдущими годами он значительно вырос и составил 3,7% в 2007 году, что на 2,2% выше чем в 2006 году. Соответственно в фонде оплаты труда в 2007 году уменьшилась доля средств на оплату труда и составила 93,6%.
Наглядно рассмотрим с помощью графика изменения выплат, направляемых на потребление за 2006-2007 гг. (рисунок 2).
Рисунок 2 - Динамика средств направленных на оплату труда за 2006-2007 года
Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины в отчетном году по сравнению с предыдущими годами.
Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определим сравнением использованных средств на оплату труда (ФЗП2007) в 2007 году с фондом заработной платы в 2006 году (ФЗП2006) за данный период в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
?ФЗПабс = ФЗП2007 ФЗП 2006
где ФЗП абс абсолютное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП2006 фонд заработной платы за 2006 год;
ФЗП2007 фонд заработной платы 2007 год.
?ФЗПабс = ФЗП2007 ФЗП 2006 = 64636,8 - 52737,3 = +11899,5 тыс. руб.
Абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты. Фонд заработной платы в 2007 года возрос на 11899,5 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между 2007 и предшествующим годом, скорректированным на коэффициент изменения объема производства и при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФЗП.
ФЗПотн= ФЗП2007 ФЗП2006ск = ФЗП2007 (ФЗП2006пер. х Квп + ФЗП2006пост.)
где ФЗП отн относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП2007 фонд заработной платы за 2007 год
ФЗП2006ск фонд заработной платы 2006 года скорректированный на
коэффициент изменения объема производства;
ФЗП2006пер.- переменная часть фонда заработной платы 2006 года
ФЗП2006пост - постоянная часть фонда заработной платы 2006 года
Квп коэффициент изменения объема производства.
ФЗПотн = ФЗП2007 ФЗП2006ск = ФЗП2007 (ФЗП2006пер. х Квп + ФЗП2006пост.) = 64636,8 (6693,6 х 1,183 + 46043,7) = 64636,8 53962,2 = +10674,6 тыс. руб.
Следовательно, на анализируемом предприятии имеется перерасход фонда заработной платы в размере +10674,6 тыс. рублей в сравнении с 2006 годом.
Согласно бухгалтерским отчетным данным, сравнивая 2007 и 2006 года процент выполнения плана по производству работ составляет 118,3 % :
Iв = ( В1 / В0 ) * 100%
где Iв индекс производительности труда;
В1 выпуск продукции отчетного периода;
В0 выпуск продукции базисного периода.
(9138 / 7722,8 тыс. руб.) * 100% =