Анализ финансовой деятельности на предприятии (на примере ЗАО «Сибирская аграрная группа»)
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
е общего уровня себестоимости и факторов, влияющих на размер всех или большинства элементов затрат; анализ отдельных видов затрат с целью выявления резервов экономии по конкретным элементам затрат. На уровень себестоимости большое влияние оказывает выручка от реализации продукции. Все затраты по отношению к объему выручки можно разделить на две группы: условно-постоянные и переменные.
Условно-постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. К этой группе относятся:
- арендная плата;
- амортизация основных фондов;
- износ нематериальных активов;
- износ материальных и быстороизнашивающихся предметов;
- расходы по содержанию зданий, помещений;
- услуги сторонних предприятий и организаций;
- затраты по подготовке и переподготовке кадров;
- затраты некапитального характера, связанные с совершенствование технологии и организации производства;
- отчисления в ремонтный фонд;
- отчисления на обязательное страхование имущества и другие виды затрат.
Условно-постоянные затраты анализируются по абсолютной сумме.
Переменные затраты - это затраты, сумма которых изменяется пропорционально изменению объема выручки от реализации продукции. Эта группа включает:
- расходы на сырье;
- топливо, газ и электроэнергию для производственных целей;
- расходы на тару и упаковку;
- отчисления на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование, в фонд занятости и др.
Переменные затраты анализируются путем сопоставления уровней затрат в процентах к объему выручки.
Деление затрат на условно-постоянные и переменные позволяет четко показать зависимость между выручкой от реализации продукции, себестоимостью и размером прибыли от реализации продукции, себестоимостью и размером прибыли от реализации продукции, эта зависимость выражается с помощью графика безубыточности.
Графики рентабельности (или бузубыточности) представляют простой и эффективный метод, позволяющий подойти к решению таких сложных проблем, как: что случится с прибылью, если выпуск продукции или выручка от реализации уменьшится? Что случится с прибылью, если цена будет увеличена, себестоимость снижена, а реализация упадет? Главная задача построения графика рентабельности заключается в определении точки безубыточности - точки, для которой сумма полученной выручки равна сумме себестоимости. Для того чтобы это сделать, надо знать условно-постоянные затраты, переменные затраты, объем и продажи, отношение переменных затрат к объему продажи, отношение переменных затрат к объему продажи и к объему выпуска.
Расчет точки безубыточности можно производить аналитическим методом. Он заключается в определении минимального объема выручки от реализации продукции, при котором уровень рентабельности хозяйствующего субъекта будет больше 0.00%.
,
где минимальный объем выручки, при которой уровень рентабельности больше 0.00%, руб.;
сумма условно-постоянных затрат, руб.;
сумма переменных затрат, руб.;
Т выручка от реализации продукции, руб.
Анализ влияния изменения суммы выручки на уровень себестоимости приведен в табл. 3.
По данным табл. 3 можно определить, что минимальный объем выручки прошлого года, превышение которого ведет к росту рентабельности, составляет:
Tmin=15900*76000/(76000-37600)=31468.75 руб.
Таблица 3. Расчет степени влияния выручки на уровень себестоимости хозяйствующего субъекта
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклоненияруб.%руб.%руб.%Выручка76 000 78 000 2000-Себестоимость в том числе:5350070,395780074,1043003,71условно-постоянные затраты 2407531,682407530,87--0,81переменные затраты29 42538,7233 72543,2443004,52
Материал табл. 3 показывает, что уровень себестоимости в процентах к выручке в прошлом году с учетом суммы выручки отчетного года должен составить 74.10%, в том числе по условно-постоянным затратам - 30.87% (24075/78000*100) и по переменным затратам - 43.24%.
Рост выручки на 2000 руб. должен понизить уровень себестоимости за счет условно-постоянных затрат на 0.81% - с 31.68 до 30.87%, а сумму себестоимости на 631.8 руб. (-0.81*78000/100= - 631.8 руб.).
Следовательно, рост себестоимости за отчетный год на 3.71% с 70.39 до 74.10%, или на 2893.8 руб. (3.71*78000/100= 2893.8 руб.), был обусловлен следующим:
- Рост выручки снизил уровень себестоимости на 0.81%, а сумму - на -631 руб.
- Действие других факторов, характеризующих использование материальных и денежных средств, увеличило уровень себестоимости на 4.52% и сумму на 3525.6 руб. (4.52*78000/100=3525.6 руб.).
Итого -0.81+4.52=3.71%
-631.8 + 3525.6=2893.8 руб.
Для расчета минимального объема продажи новой продукции (услуг) с точки самоокупаемости можно использовать формулу
,
где Тmin минимальный объем продажи новой продукции (услуг) с точки самоокупаемости, руб.;
Ипост годовая сумма условнопостоянных затрат предприятия, руб.;
Р переменные затраты за единицу продукции (услуги), руб.;
Ц цена за единицу продукции (услуги), руб.
Пример. Предприятие предполагает производить новую продукцию по цене 325 руб. за единицу. Годовая сумма условно-постоянных затрат предприятия составляет 15900 руб. Уровень переменных затрат на единицу продукции 55% (т.к. 45% - постоянные затраты).
Имеем:
P=55%*325=178.75 руб.
T=15900/(1-178.75/325)=7155 руб.
Минимальное количество произведенной и реализованной продукции по цене 825 руб. за единицу составляет:
7155/325=22 ед.
Следовательно, продав в течен