Анализ финансовой деятельности на предприятии (на примере ЗАО «Сибирская аграрная группа»)
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
µстоимость продукции, руб.
Уровень рентабельности предприятий торговли, общественного питания устанавливается отношением прибыли от реализации товаров (продукции общественного питания) к товарообороту.
В процессе анализа изучаются динамика изменения объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы их определяющие. Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, доходы от внереализационных операций, расходы по внереализационным операциям, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли.
Анализ доходности фирмы проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. В условиях сильных инфляционных процессов важно обеспечить сопоставимость показателей и исключить их влияние на повышение цен. Анализ проводится по данным работы за год. Показатели прошлого года приведены в сопоставимость с показателями с отчетного года с помощью индексации цен. Плановые показатели разрабатываются фирмой самостоятельно для внутреннего пользования.
Таблица 2. Анализ доходности хозяйствующего субъекта (в сопоставимых ценах)
ПоказателиПрош-лый годОтчетный годОтклоненияк планук прошлому годупланотчетабсолютное%Абсолют-ное%Выручка от реализации продукции, руб.76 00078 00078 0000,001002 000102,63Налог на добавленную стоимость, руб.11 25011 50010 000-1 50086,96-1 25088,89в процентах к выручке14,8014,7412,82-1,9286,96-1,9886,61Акцизы, руб.-------Себестоимость продукции, руб.5350055000578002 800105,094 300108,04в процентах к выручке70,3970,5174,103,59105,093,71105,27Прибыль от реализации продукции, руб.11 25011 50010 200-1 30088,70-1 05090,67Уровень рентабельности, ,0320,9117,65-3,2684,40-3,3883,92Прибыль от реализации продукции в процентах к выручке14,8014,7413,08-1,6788,70-1,7388,34Прибыль от прочей реализации, руб.3 450-4 800--1 350139,13Доходы от внереализационных операций, руб.1 4002 0002 0000100,00600142,86Расходы по внереализационным операциям, руб.600-1 400--800233,33Балансовая прибыль, руб.15 50013 50015 6002 100115,56100101Налоги, выплачиваемые из прибыли, руб.3 1002 7003 120420115,5620101Чистая прибыль, тыс. руб.12 40010 80012 4801 680115,5680101
Анализ доходности фирмы приведен в табл. 2.
Данные табл. 2 показывают, что за отчетный год прибыль от реализации продукции снизилась на 1050 руб. - с 12250 до 10200 руб., или на 9.33; балансовая прибыль увеличилась на 100 руб. - с 15500 до 15600 руб., или на 1%; чистая прибыль поднялась на 80 руб. - с 12400 до 12480 руб., или на 1%.
Это явилось результатом действия следующих факторов:
- Рост выручки от реализации продукции на 2000 руб. - с 76000 до 78000 руб. - увеличил прибыль на 296 руб.:
14,8*2000/100=296 руб.
- Рост уровня себестоимости на 3.71% - с 70.39 до 74.10% - повысил сумму затрат на 2893.8 руб., что соответственно снизило сумму прибыли на 2893.8 руб.:
3,71*78000/100=2893,8 руб.
- Снижение уровня налога на добавленную стоимость в процентах к выручке на 1.98% - с 14.8 до 12.82% - увеличило сумму прибыли на 1544.4 руб.:
1,98*78000/100=1544,4 руб.
Итого по прибыли от реализации продукции:
296-2893,8+1544,4= -1050,4 руб.
Разница в 0.4 руб. с цифрой 1050 руб. объясняется округлением цифр при расчете.
- Рост прибыли от прочей реализации на 1350 руб. - со 3450 до 4800 руб. - увеличил балансовую прибыль на 1350 руб.
- Рост доходов от внереализационных операций на 600 руб. - с 1400 до 2000 руб. - повысил прибыль на 600 руб.
- Рост расходов по внереализационным операциям на 800 руб. - с 600 до 1400 руб. - снизил прибыль на 800 руб.
Итого по балансовой прибыли:
-1050,4+1350+600-800=99,6 руб.
Разница в 0,4 руб. с цифрой 100 руб. произошла за счет округления в расчетах.
- Рост суммы налогов, уплачиваемых из прибыли, на 20 руб. - с 3100 до 3120 руб. - снизил сумму чистой прибыли на 20 руб.
Итого по чистой прибыли:
99,6-20=79,4 руб.
Разница в 0,6 руб. с цифрой 80 руб. произошла за счет округления цифр.
Отрицательным результатом работы является снижение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом на 3.38% - с 21.03 до 17.65% - и по сравнению с планом на 3.26% - с 20.91 до 17.65%. Это означает, что хозяйствующий субъект получил прибыли на каждый рубль затрат в производство продукции меньше по сравнению с прошлым годом на 3 руб. 38 коп. и по сравнению с планом - на 3 руб. 26 коп.
Таким образом, величина упущенной выгоды (т.е. величина недополученной прибыли) составила по сравнению с прошлым годом 1953,64 руб. (-3,38*57800/100) и по сравнению с планом 1884,28 руб. (-3,26*57800/100).
Анализ выполнения плановых показателей показал, что план чистой прибыли перевыполнен на 1680 руб. (12480-10800), или на 15.56%. Это положительно характеризует работу фирмы и работников ее финансовой службы. Снижение уровня рентабельности произошло за счет роста уровня себестоимости продукции. На величину себестоимости влияют различные факторы, которые можно свести в две группы.
Первая группа - внешние факторы, отражающие общий уровень развития экономики страны и не зависящие от деятельности фирмы. Влияние этой группы факторов проявляется в уровне цен на сырье, товары, материалы, оборудование, энергоносители, тарифах на транспорт, воду и другие материальные услуги, ставках арендной платы, нормах амортизационных отчислений, отчислений на государственное социальное страхование, на медицинское страхование и др.
Вторая группа - внутренние факторы, непосредственно связанные с результатами деятельности фирмы, с предпринимательской активностью. К этим факторам относятся объем выручки от реализации, формы и системы оплаты труда, повышение производительности труда, улучшение использования основных фондов и оборотных средств и т.п.
Анализ себестоимости целесообразно проводить в двух направлениях: изучени