Оценка, анализ и диагностика финансового состояния предприятия на примере ООО "Уральский лес"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
. Обеспечение этой экономии до преодоления предприятием точки безубыточности ведёт к росту маржинального дохода, что позволяет быстрее преодолеть эту точку. После преодоления точки безубыточности сумма экономии переменных затрат будет обеспечивать прямой прирост прибыли предприятия. К числу основных резервов экономии переменных затрат можно отнести: снижение численности работников основного и вспомогательных производств за счёт обеспечения роста производительности их труда; сокращение размеров запасов сырья, материалов и готовой продукции в периоды неблагоприятной конъюнктуры товарного рынка; обеспечения выгодных для предприятия условий поставки сырья и материалов и другие.
Использование механизма операционного рычага, целенаправленное управление постоянными и переменными затратами, оперативное изменение их соотношения при меняющихся условиях хозяйствования позволят увеличить потенциал формирования прибыли предприятия.
Для отечественных предприятий метод анализа безубыточности производства ещё не является официально рекомендованным, в связи с чем пока он используется в основном для прогнозных расчётов значений цены прибыли, выручки от реализации. Более того, анализ безубыточности и анализ соотношения издержки объём прибыль в условиях, когда компания производит и реализует более чем один вид продукции, требуют дополнительных вычислений и допущений. При многономенклатурном производстве структура продаж является важнейшим фактором при определении общей точки равновесия для всей компании в целом.
Рассмотренные выше показатели помогают выбрать одну из пяти оптимальных стратегий предприятия в управлении прибылью и затратами:
- увеличение цены реализации;
- снижение переменных затрат;
- снижение постоянных затрат;
- увеличение объёма производства и реализации;
- комбинация любых перечисленных стратегий.
Для проектного периода в качестве исходной информации принимается среднесрочный план стратегического развития ООО Уральский лес, содержащий критерии экономического роста, обеспечивающие повышение эффективности хозяйствования, в том числе:
- ежегодный темп прироста годового дохода не ниже 7,7%;
- на 1% прироста годового дохода допускается прирост себестоимости на 0,89%
- доля постоянных затрат должна ежегодно снижаться не менее чем на 0,5%.
Таблица 22
№ п/пНаименованиеОбозначенияЕд.
изм.2007Критериальное значениеПроектный периодпроцентное значение123456781.Годовая выручкаQЦтыс.
руб.185 505min 7,7%7,80 3452.Полная коммерческая себестоимостьQСтыс.
руб.80 495max 0,89%8*0,87 = 6,96 0973.Постоянные затраты предприятияQCтыс.
руб.4 025min 0,50%5%-0,6% = 4,4% 4001
Для получения более оперативной информации предлагаю использовать методику, учитывающую движение финансовых потоков (выплаты по статьям затрат и поступления за конкретную реализованную продукцию, в итоге формирующие себестоимость выпуска и выручку от продаж).
Проведём операционный анализ с помощью методики CVP Издержки Оборот Прибыль (см. таблицу 23).
Таблица 23 Исходные данные для реализации методики CVP Издержки Оборот Прибыль
№ п/пНаменованиеОбозначенияЕд. изм.Абсолютные значения2007Проектный период12351.Годовая выручка от продажи товаровтыс. руб.185 5052003452.Полная коммерческая себестоимостьтыс. руб.80 49586 0973.Прибыль от продажтыс. руб.105 0101142484.Переменные затраты в себестоимости выпуска тыс. руб.76 47082 0975.Постоянные затраты предприятия тыс. руб.4 0254 0016.Маржинальный доход (валовая маржа)тыс. руб.109 035118 2497.Маржинальный доход на ед. продукциитыс. руб.0,3750,4078.Коэффициент вклада на покрытие0,5880,590
Из таблицы видно, что прирост годового дохода на 7,8%, прирост полной коммерческой себестоимости на 0,87% и снижение постоянных затрат на 0,6% обеспечивает в проектном году рост маржинального дохода на 8,5%, соответственно это приводит к росту коэффициента вклада на покрытие.
Таблица 24
№ п/пНаименованиеЕдиница измеренияФормулыАбсолютные значения2007проект123456I. КРИТИЧЕСКИЕ ОБЪЕМЫ1.1.Точка безубыточноститыс.тонн= 10 7349 8380,210,21.2.Порог рентабельноститыс.руб. = 6 8476 778II. ЗАПАС ПРОЧНОСТИ2.1.Запас безопасноститыс.тонн = 85 26686 1622.2.1.Запас финансовой прочноститыс.руб. = )178 658193 5672.2.2.Запас финансовой прочностипроценты96,396,6III. ОПЕРАЦИОННЫЙ РЫЧАГ3.1.Операционный рычаг предприятия1,0381,035
Наиболее ценным этапом проведения операционного анализа является расчёт денежной точки безубыточности.
Данный показатель предоставляет возможность рассчитать сумму выручки от реализации, необходимую для покрытия всех денежных расходов предприятия, а также определить объём продаж в натуральном выражении, соответствующий данному объёму выручки в 2007 году точка безубыточности составила 10734 тыс. руб., а в прогнозном периоде снизилась на 9% и составила 9838 тыс. руб.
тыс.руб.
QЦ
185 505
QП
QС 80 495
QкЦк
QСпст4025
Q Qк тыс.тонн
Рис.4 График точки безубыточности
Соответственно произошло снижение порога рентабельности на 1,01%.
Из таблицы видно, что превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.
Запас финансовой прочности в прогнозном году увеличился. Достигнутый в прогнозном году результат достаточно высок, даже если учитывать что его нормативное значение находится в пределах 60 70%. Его следует поддерживать на но?/p>