Анализ себестоимости продукции на примере ОАО "Восточная Верфь"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
енно: значительный рост выручки, прибыли и рентабельности в 2007 году по сравнению с предыдущими годами, повышение эффективности использования основных фондов, рост благосостояния работников, а также прирост рабочей силы.
Глава 2. Анализ себестоимости продукции
2.1 Анализ себестоимости по элементам и статьям затрат ОАО Восточная Верфь
Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство.
Из данных Приложение 4 следует, что общая сумма затрат на ОАО Восточная Верфь в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом - на 226504 тыс. руб. Это обусловлено тем, что в 2007 году по четырем элементам затрат произошло увеличение: увеличились материальные затраты на 68227 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом; затраты на оплату труда - на 96394 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, соответственно рост затрат на оплату труда увеличил затраты на отчисления на социальные нужды на 29700 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом; прочие расходы увеличились на 32295 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом,
Что касается элемента затрат Амортизация, то по нему произошло уменьшение, так в 2007 году по сравнению с 2006 годом амортизационные отчисления снизились на 112 тыс. руб. Следует отметить, что удельный вес данного элемента в общей структуре затрат ОАО Восточная Верфь достаточно мал (в 2007 году он составил 0,59% от общей суммы затрат; в 2006 году 0,93% от общей суммы затрат, поэтому снижение по данному элементу, существенно не повлияло на изменение общей величины затрат в 2007 году по сравнению с 2006 годом.
Важно обратить внимание, что произошел рост постоянных затрат. В 2007 году по сравнению с 2006 годом переменные затраты увеличились на 262505 тыс. руб. Рост переменных расходов обусловлен в первую очередь наращиванием производства и увеличением выпуска, так называемой, товарной продукции.
Что касается постоянных расходов, то в 2007 году по сравнению с предыдущим годом они снизились на 36000 тыс. руб., что является положительной динамикой в деятельности ОАО Восточная Верфь.
При рассмотрении выполнения плана производственной программы предприятия на 2007год можно отметить следующее. Фактические затраты в 2007 году по сравнению с плановыми затратами на 2007 год выросли на 33951 тыс. руб. Это вызвано превышением фактических материальных затрат над плановыми на 36558 тыс. руб. и превышением фактических прочих расходов над плановыми на 11363 тыс. руб.
Что касается элемента заработная плата, то по нему удалось достичь экономии в сумме 10905 тыс. руб. Данная экономия привела к экономии по отчислениям на социальные нужды на сумму 3065 тыс. руб.
Фактические амортизационные отчисления 2007 года соответствуют плановому показателю.
По переменным и постоянным затратам ОАО Восточная Верфь по итогам 2007 года не удалось выйти на запланированный уровень.
Структура затрат на производство на ОАО Восточная Верфь следующая: наибольший удельный вес занимают материальные затраты в 2007 году он составил 53,06% от общей суммы затрат, в 2006 году 65,15%, и затраты на оплату труда - в 2007 году он составил 30,05%, в 2006 году - 23,46%. При этом следует отметить, что удельный вес материальных затрат в отчетном 2007 году по сравнению с прошлым уменьшился на 12,09%, удельный вес затрат на оплату труда увеличился в 2007 году по сравнению с прошлым годом на 6,59. Удельный вес на социальные отчисления в 2005 году составил 5,81%, в 2006 году составил 5,98%, а в 2007 году 8,44%, что выше удельного веса данных затрат в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 2,46%. Данное увеличение закономерно, так как возрос удельный вес затрат на оплату труда.
Удельный вес прочих затрат на исследуемом предприятии составил в 2006 году 4,47%, а в 2007 году 7,85%, что свидетельствует об увеличении удельного веса прочих расходов в общей сумме затрат.
Наименьший удельный вес в общей сумме затрат на производство занимает амортизация: в 2006 году 0,93% и в 2007 году только 0,623%. Таким образом, удельный вес амортизации по сравнению с прошлым годом снизился на 0,3.
При рассмотрении плановых показателей на 2007 год и фактических показателей 2007 года следует отметить, что за счет перерасхода по материальным затратам их удельный вес по сравнению с плановым вырос на 2,98%; за счет экономии по расходам на оплату труда их удельный вес снизился на 3,39% по сравнению с запланированным.
Удельный вес прочих расходов превысил плановый показатель на 1,40%.
Удельный вес амортизационных отчислений фактически снизился на 0,03% по сравнению с плановым показателем.
В целом структура затрат ОАО Восточная Верфь позволяет сделать вывод о том, что производство на предприятии является материалоемким и трудоемким.
Структура фактических затрат на производство ОАО Восточная Верфь в 2007 году представлена диаграммой на рисунке 1.
При проведении анализа затрат на производство на предприятии особое внимание следует обратить на материальные затраты и прочие расходы, так как по данным показателям не удалось выйти на планируемый на 2007 год уровень, о чем свидетельствует увеличение их удельного веса.
Рис.1. Диаграмма структура фактических затрат на производство ОАО Восточная Верфь в 2007 году
Динамика и сравнение фактических и плановых элементов затрат в 2007 году представлена диаграммой в Приложении 4.
Для проведения анализа структуры затрат на производство может быть использован метод вариационного исчисления, с помощью которого определяется степень неравномерности