Анализ себестоимости продукции на примере ОАО "Восточная Верфь"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
фь на 2007 год
ПоказательФакт 2006 годПлан 2007 годРасчетРезерв, тыс. руб.Удельный расход материалов, %0,34030,3187ХХЦена материалов, тыс. руб.1,21,2ХХТрудоемкость на 1 млн. продукции0,9660,748ХХЧасовая оплата труда, руб коп.48,6248,62ХХВыпуск продукции, тыс. руб.455490728784ХХРезерв снижения материальных затратХХ(0,3187-0,3403) х 1,2 х 728784-18890Резерв снижения затрат по оплате трудаХХ(0,00102-0,00107)х 212х728784-7725Накладные расходы (в части общепроизводственных и общехозяйственных)129965Снижение
на 8% по сравнению с фактом 2006г.129965х8%-10397Всего резерв сниженияХХХ-37012
По данным таблицы 3.1 объем выполненных работ в 2007 году планировалось увеличить на 273294 тыс. руб. за счет увеличения объем работ и изменения структуры выполняемых работ, при этом по подсчетам ОАО
Восточная Верфь дополнительные затраты должны были составить 229565 тыс. руб. Затрат на 1 рубль ТП в 2007 году - 8,95 коп.
Таким образом, согласно плана развития производства на 2007 год затраты на 1 рубль объема работ должны были снизиться на 8,95 коп.
По результатам анализа было установлено, что фактически затраты на 1 руб. объема работ в 2007 году составили 86,96 коп., что выше плановых на 1,58 коп.
При этом рост объема работ составил 299106 тыс. руб., вместо планируемого 273294 тыс. руб.
Планируемое снижение удельного расхода прямых материальных затрат при неизменной цене на 0,0216 не было достигнуто в 2007 году. Фактически удельный расход составил 0,3377, что выше планового на (0,3377-0,3187) 0,019, при этом произошел рост на материальные ресурсы на 0,1, что связано с внешними факторами.
Планируемое снижение общепроизводственных и общехозяйственных расходов на 8 % также не было выполнено. Отклонение от плана составило +16,3% . При этом данный перерасход обусловлен в целом внешними факторами.
Кроме того в 2007 году имело место экономии расходов на оплату труда производственных рабочих за счет снижения трудоемкости на 0,081 (из расчета на 1 млн. продукции). При этом следует отметить, что 2007 году имели место непроизводительные выплаты в сумме 620 тыс. руб., что также является резервом снижения себестоимости продукции.
Таким образом, объективный резерв снижения себестоимости объема работ в 2007 году составил:
- удельный расход материалов согласно плана 0,3187 (фактически 0,3377) = (0,3187-0,3377) х 1,3 х 299106 = -7388 тыс. руб.;
- резерв за счет сокращения непроизводительных выплат = -620 тыс. руб.
Общая величина резерва = (-7388) + (-620) = -8008 тыс. руб.
Следовательно, если предприятие сохранит действующую структуру и объем выполняемых работ и воспользуется резервом снижения затрат в сумме 8008 тыс. руб., то затраты на 1 руб. объема работ можно будет сократить.
Затраты на 1 рубль объема работ с учетом использования резерва = (656171-8008)/754596 = 85,90 коп.
Сумма экономии на 1 рубль объема работ составит 85,90-86,96 = 1,06 коп.
3.2 Возможности автоматизации учета и анализа затрат на производство
На ОАО Восточная Верфь ведение бухгалтерского учета автоматизировано. На предприятии используется бухгалтерская программа 1С Версия 7.7.
Что касается автоматизации анализа затрат, то на ОАО Восточная Верфь в настоящее время используется неспециализированный программный пакет, имеющий аналитические возможности MS Excel.
Следует обратить внимание, что данный продукт не может полностью удовлетворять потребностям такой крупной организации, поэтому можно предложить следующие пути решения по совершенствованию автоматизации анализа затрат на производство.
Первый вариант это на базе имеющейся платформы 1С бухгалтерии 7.7 разработать и внедрить специализированную конфигурацию, которая бы охватывала все участки бухгалтерского учета и анализа, с учетом специфики деятельности организации. При этом данную управленческую систему необходимо установить в следующих структурных подразделениях предприятия: бухгалтерия, планово экономический отдел, службы снабжения, отдел сбыта, административно-управленческий персонал предприятия.
В результате внедрения проекта могут быть решены следующие задачи:
- предоставление аналитической информации о затратах в разрезе различных видов (статей) затрат, а также по центрам учета затрат;
- контроль фактических затрат по местам возникновения затрат; - учет затрат и расчет фактической себестоимости выполняемых на ОАО Восточная Верфь работ, а также услуг вспомогательного производства; - получение информации для принятия обоснованных экономических решений в области ценообразования, управления затратами, оптимизации производственной программы.
Кроме того, при использовании вышеуказанной конфигурации для управления затратами могут быть реализованы следующие функции: сбор затрат по местам возникновения. Для этого в системе создается справочник мест возникновения затрат. Все затраты как в бухгалтерском, так и в управленческом учете отражаются по аналитическим статьям затрат.
Для отражения затрат в управленческом учете, учитывая специфику ОАО Восточная Верфь, может быть создан справочник "Шифры производственных затрат". Каждый документ по учету затрат сможет отражаться по разным статьям аналитического учета, принятым в бухгалтерском и управленческом учете, а так же в разрезе заказов (является основным объектом калькуляции для ОАО Восточная Верфь).
Созданная на предприятии автоматизированная система учета и распределения затрат позволит сделать детализированный анализ себестоимости по каждому подразделению, а также оценить прибыльность или убыто