Анализ себестоимости продукции на примере ОАО "Восточная Верфь"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
2.960-0.45Арендная плата1899914.572106014.022061-0.55Телефонная связь70555.41115557.6945002.28Страхование59894.59107827.1847932.58Прочие2050.1616631.1114580.95Итого130379100150228---19849---
На основании таблицы 2.14 следует отметить, что по статье заработная плата прочих служащих произошло снижение на 11521 тыс. руб., по всем остальным статьям наблюдается рост затрат.
Что касается увеличения удельного веса отдельных статей, то здесь следует отметить, что фактически в 2007 году по сравнению с планом увеличился удельный вес следующих статей: заработная плата (включая отчисления на соц.нужды) АУП, электроэнергия и освещение, текущий ремонт, телефонная связь и страхование, а также прочие.
В целом (исключение заработная плата) это вызвано повышением цен и тарифов.
На основании имеющихся данных проведем факторный анализ следующих статей: заработная плата АУП и текущий ремонт.
Таблица 2.15
Анализ заработной платы административно-управленческого персонала (без соц.отчислений)
ПоказательПлан 2007гФакт 2007гОтклонениеЧисленность, чел.3043+13Средняя оплата труда, тыс. руб.324,4438,4+114Всего заработная плата, тыс. руб.973218854+9122
На основании данных таблицы 2.15 сделаем выводы - на увеличение заработной платы АУП оказало влияние:
- изменение средней оплаты труда: 114 х 43 = +4904 тыс. руб.
- изменение численности персонала: 13 х 324,4 = +4218
Суммарное влияние факторов = 4904+4218 = 9122 тыс. руб.
Таблица 2.16
Анализ затрат на текущий ремонт
ПоказательПлан 2007гФакт 2007гОтклонениеОбъем ремонтных работ, тыс. руб20,544,3+23,8Цена, руб.48,7850,29+1,51Всего заработная плата, тыс. руб.10002228+1228
Используем данные таблицы 2.16 для расчета:
1 фактор - изменение объема работ:
23,8 х 48,78 = 1161 тыс. руб.
2 фактор - изменение цены:
1,51 х 44,3 = 67 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов: 1161 + 67 = 1228 тыс. руб.
Оба фактора оказали влияние на увеличение затрат на текущий ремонт, но наибольшее влияние оказал фактор объема ремонтных работ.
Таким образом, можно подвести итог по второй главе дипломной работы.
При рассмотрении структуры затрат себестоимости объема выполненных работ ОАО Восточная Верфь было установлено, что наибольший удельный вес занимают материальные и трудовые затраты.
Что касается выполнения плана производственной программы в 2007 году, то здесь можно отметить, следующее: по статье материальные затраты и прочие расходы наблюдается отклонение от плановых показателей. По материальным затратам на 36558 тыс. руб., по прочим на 11363 тыс. руб.
Важно обратить внимание, что перерасход по материальным затратам вызван главным образом снижением эффективности использования материальных затрат, о чем свидетельствует уменьшение материалоотдачи на 17,2 коп.
При рассмотрении заработной платы производственных рабочих было установлено, что в 2007 году на предприятии имели место непроизводительные расходы, что является резервом снижения себестоимости продукции.
Что касается косвенных расходов, то их рост обусловлен повышением заработной платы вспомогательного персонала и АУП, а также повышением цен и тарифов на электроэнергию и освещение, телефонную связь, аренду, страхование и ремонтные работы (что является внешними факторами).
Таким образом, необходимо рассмотреть пути снижения себестоимости объема работ на ОАО Восточная Верфь, что будет сделано в следующей главе дипломной работы.
Глава 3. Пути снижения себестоимости продукции на ОАО Восточная Верфь
3.1 Определение резервов снижения себестоимости продукции
Основными источниками резервов снижения себестоимости являются:
- увеличение ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;
- сокращения затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материалов, электроэнергии, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
Наиболее важным фактором уменьшения себестоимости сравнимой продукции является применение более прогрессивных норм расхода материальных ресурсов и трудовых нормативов, что, в свою очередь, зависит: от своевременности и полноты проведения организационно-технических мероприятий; от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов; от улучшения организации производства и труда [27, с.229].
С этой целью проводится оценка выполнения плана организационно-технических мероприятий по количеству внедренных мероприятий, объему произведенных затрат и фактически полученному экономическому эффекту.
На основании анализа деятельности за 2006 год, на ОАО Восточная Верфь была разработана программа снижения затрат по объему работ за счет увеличения выполнения работ менее материало- и трудоемких.
На основании плана развития производственной деятельности организации на 2007 год был разработан ряд мероприятий по снижению материальных, трудовых и накладных расходов.
На основании проведенного комплексного анализа основными источниками резерва снижения себестоимости на 2007 год стали:
- снижение удельного расхода прямых материалов
- снижение трудоемкости продукции (в части производственных рабочих)
- снижение косвенных (накладных) расходов (в части общепроизводственных и общехозяйственных).
Таблица 3.1
Обобщающие показатели для подсчета резерва снижения себестоимости работ ОАО Восточная Вер