Анализ себестоимости продукции на примере ОАО "Восточная Верфь"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
боты - на 3823 тыс. руб.
Снижение фактических показателей по сравнению с плановыми произошло по следующим статьям затрат:
- основная заработная плата производственных рабочих - на 13141 тыс. руб.,
- отчисления на социальные нужды - на 3153 тыс. руб.,
- прочие расходы на 137 тыс. руб.
Статьи калькуляции амортизация; налоги и сборы остались без изменений.
Особое внимание предприятию необходимо обратить внимание на статьи расходов материальных затрат, так как по ним произошло увеличение удельного веса по сравнению с плановым показателем, а также на статьи - общехозяйственные расходы удельный вес превышает плановый на 1,93%, дополнительную заработную плату удельный вес превышает плановый на 0,16% и общепроизводственные расходы удельный вес превышает плановый на 0,05%.
Динамика затрат по статьям калькуляции на ОАО Восточная Верфь за 2007 год план/факт представлена на диаграмме Приложение 4.
Изучение причин отклонений фактической себестоимости от себестоимости предыдущих периодов, плановых показателей для поисков резервов ее снижения и выявления непроизводительных потерь является сущностью анализа себестоимости продукции.
Однако, следует обратить внимание на то, что абсолютное отклонение в затратах отдельных элементов и в целом по себестоимости сами по себе не дают представления об экономии или перерасходе. Об экономии или перерасходе дает представление расчет относительного отклонения.
Рассчитаем как повлияло на изменение себестоимости в 2007 году изменение каждого элемента затрат. Рассчитаем относительное изменение с учетом темпа роста товарной продукции, по сравнению с 2006 годом (темп роста = 1,6567).
- Относительное отклонение по материальным затратам: 348155-279928х1,6567 = -115602 тыс. руб. (экономия);
- Относительное отклонение по заработной плате: 197201-100807х1,6567 = 30194 тыс. руб. (перерасход);
- Относительное отклонение отчислений на социальные нужды: 55413-25713х1,6567 = 12814 тыс. руб. (перерасход);
- Относительное отклонение амортизации: 3888-4000х1,6567 = -2739 тыс. руб. (экономия);
- Относительное отклонение прочих расходов: 51514-19219х1,6567 = 19674 тыс. руб. (перерасход).
Общее относительное изменение по себестоимости: 656171-429667х1,6567 = -55659 тыс. руб.
Исходя из данного расчета можно сделать вывод, что темпы роста товарной продукции опережают темпы роста затрат на производство (за исключением темпов роста заработной платы и отчислений на социальные нужды, прочих расходов), что привело к относительной экономии по себестоимости продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом.
При рассмотрении вопроса выполнения плана производственной программы в 2007 году также необходимо изучить относительное отклонение с учетом темпа роста фактической товарной продукции по сравнению с плановой (1,0354).
- Относительное отклонение по материальным затратам: 348155-311597х1,0354 = 25527 тыс. руб. (перерасход);
- Относительное отклонение по заработной плате: 197201-208106х1,0354 = -18272 тыс. руб. (экономия);
- Относительное отклонение отчислений на социальные нужды: 55413-58478х1,0354 = -5135 тыс. руб. (экономия);
- Относительное отклонение амортизации: 3888-3888х1,0354 = -138 тыс. руб. (экономия);
- Относительное отклонение прочих расходов: 51514-40151х1,0354 = 9942 тыс. руб. (перерасход).
Общее относительное изменение по себестоимости: 656171-622220х1,0354 = 11927 тыс. руб.
Таким образом, плановые показатели не были достигнуты, а перерасход по материальным затратам и прочим расходам привел к относительному перерасходу фактической себестоимости по сравнению с плановой.
Продукция создается тремя производственными факторами: средствами труда, предметами труда и живым трудом, каждый из которых характеризуется показателями экстенсивности и интенсивности.
Определим динамику качественных показателей (интенсификации) использования основных производственных средств, т.е. фондоотдачи, и фондоемкости.
Для сравнения будут использоваться данные 2007 года по факту и по плану.
Таблица 2.1
Расчет и анализ эффективности использования основных средств.
ПоказателиПлан 2007 годФакт 2007 годОтклонениеТемп роста, %Объем работ, тыс. руб.728784754596+25812103,54Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.305623305623------Фондоотдача на 1 руб. основных средств, руб.2,3852,469+0,084103,52Фондоемкость, руб.0,4190,405-0,01496,66
Из таблицы 2.1 видно, что фактическая фондоотдача в 2007 году по сравнению с планом увеличилась на 0,084 и ее рост составил 103,52% к плановому уровню 2007 года. Следовательно, фактическая фондоемкость 1 рубля объема работ в 2007 году снизилась по сравнению с планом (на 1,4 коп.) и составила 96,66%. Это является положительной динамикой.
Определим влияние экстенсивности и интенсивности в использовании основных средств на приращение продукции:
- влияние изменение величины основных средств:
0 х 2,385 = 0 тыс. руб.
- влияние изменение фондоотдачи:
+0,084 х 305623 = 25812 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов = 0+25812 = 25817 тыс. руб.
Как видно из расчета росту объема работ способствовал интенсивный фактор, так как величина основных средств (экстенсивный фактор) по плану и факту осталась неизменной.
Определим динамику качественных показателей использования материальных ресурсов.
Таблица 2.2
Расчет и анализ эффективности использования материальных ресурсов.
Показатели
План 2007 годФакт 2007 годОтклонениеТемп роста, %Объем работ, тыс. руб.728784754596+25812103,54Материальные