Анализ себестоимости продукции на примере ОАО "Восточная Верфь"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Отпускные цены на продукциюПлан = 622220/728784 = 85,38ПланПланПланПланПланУсл.1 = 641310/789800 = 81,20ФактПланПланПланПланУсл.2 = 631140/817759 =77,18ФактФактПланПланПланУсл. 3 = 641016/817759 = 78,39ФактФактФактПланПланУсл. 4 = 656171/817759 = 80,24ФактФактФактФактПланФакт = 656171/754596 = 86,96ФактФактФактФактФактИзменение: 86,9685,38 = +1,58-4,18-4,02+1,21+1,85+6,72
На основании таблицы 2.5 можно отметить, что на исследуемом предприятии фактические затраты на 1 рубль объема работ в 2007 году по сравнению с планом выросли на 1,58 коп., в том числе за счет:
- увеличения удельных переменных затрат на единицу продукции - на 1,21 коп.,
- роста постоянных расходов - на 1,85 коп.,
- за счет снижения цен на продукцию - на 6,72 коп.
В свою очередь увеличение фактического объема выполненных работ в 2007 году снизило затраты на 1 рубль объема работ по сравнению с планом на 4,18 коп., а изменения структуры производства - на 4,02 коп.
Рассчитаем как повлияли исследуемые факторы на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютные приросты затрат на 1 рубль объема работ за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации (выручка без НДС), выраженный в плановых ценах. Данные занесем в таблицу 2.6.
Таблица 2.6
Влияние факторов на изменение прибыли.
ФакторРасчет влияния
Изменение суммы прибыли, тыс. руб.Объем выполненных работ-4,18 х 773461/100+32331Структура выполненных работ-4,02 x 773461/100+31093Уровень переменных затрат на единицу продукции1,21 x 773461/100-9369Увеличение постоянных затрат на производство и реализацию продукции1,85 x 773461/100-14309Изменение уровня отпускных цен на работы6,72 x 773461/100-51977Итого-12220
На основании таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы:
1. На увеличение прибыли повлияли:
- увеличение объема выполненных работ;
- изменение структуры выполненных работ;
2. На уменьшение прибыли повлияло:
- увеличение удельных переменных затрат на единицу объема работ и постоянных расходов;
- снижение цен на работы.
2.2 Анализ прямых затрат
К прямым затрат относятся прямые материальные затраты и затраты на оплату труда основных рабочих.
Общая сумма прямых материалов зависит от объема производства, структуры, изменения удельных затрат на отдельные изделия. Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (зависит от норма расхода, их прогрессивности и изменения, качества материалов, наличия отходов и потерь, техники и технологии производства) и средней цены единицы материалов (оказывают влияние транспортно-заготовительные расходы, инфляция, рынки сырья, порядок и вид транспортировки).
Данные для анализа прямых материальных затрат на ОАО Восточная Верфь занесем в таблицу 2.7
Таблица 2.7
Затраты материалов на производство продукции
Затраты материалов на производство продукцииСумма, тыс. руб.План198302План, пересчитанный на фактический объем выполненных работ при плановой структуре222512По плановым нормам и ценам на фактический объем выполненных работ при плановой структуре 2005 года214904Фактически по ценам плана218132Фактически221568
На основании данных таблицы 2.7 рассмотрим, какие факторы влияют на изменение материальных затрат. Данные приведены в таблице 2.8
Таблица 2.8
Влияние факторов на изменение материальных затрат на ОАО Восточная Верфь
ФакторРасчет влиянияСумма влияния, тыс. руб.Объем выполненных работ222512-198302+24210Изменение структуры214904-222512-7608Изменение удельного расхода материалов218132-214904+3228Изменение цены на сырье и материалы221568-218132+3436Итого221568-198302+23266
На основании анализа можно сделать следующие выводы:
- Фактические материальные затраты 2007 года превысили плановые материальные затраты на 23266 тыс. руб. Этому способствовали следующие факторы:
- изменение объема производства на 24210 тыс. руб.
- изменение удельного расхода материалов на 3228 тыс. руб.
- изменение цены на материальные ресурсы на 3436 тыс. руб.
2. Изменение структуры выполненных работ способствовало снижению материальных затрат на 7608 тыс. руб.
В себестоимости продукции в качестве самостоятельной статьи выделяются только затраты на оплату труда производственных рабочих, которые зависят от объема производства.
Таблица 2.9
Данные для анализа прямых трудовых затрат в целом по ОАО Восточная Верфь
Сумма прямой заработной платы на производство продукцииСумма, тыс. руб.План143879План, пересчитанный на фактический объем выполненных работ при плановой структуре 161445По плановому уровню затрат на фактический объем выполненных работ 155925Фактически при плановом уровне оплаты труда 128404Фактически 132658На основании данных таблицы 2.9 сделаем выводы о влиянии факторов на прямую заработную плату и занесем в таблицу 2.10.
Таблица 2.10
Влияние факторов на прямую заработную плату
ФакторРасчет влиянияСумма влияния, тыс. руб.Объем выполненных работ161445-143879+17566Изменение структуры155925-161445-5520Снижение трудоемкости128404-155925-27521Увеличения уровня оплаты труда132658-128404+4254Итого132658-143879-11221
На основании таблицы 2.10 можно сделать следующий вывод: фактическая прямая заработная плата в 2007 году по сравнению с планом снизилась на 11221 тыс. руб., это было вызвано влиянием следующих факторов:
- изменение структуры уменьшило величину заработной платы на 5520 тыс. руб.;
- снижение трудоемкости привело к снижению оплаты труда на 27521 тыс. руб.;
- изменение объема производства увеличило фактические затраты на оплату труда на 17566 тыс. руб.;
- увелич