Анализ себестоимости продукции на примере ОАО "Восточная Верфь"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
затраты, тыс. руб.311597348155+36558111,73Материалоотдача , руб.2,3392,167-0,17292,65Материалоемкость, руб.0,4280,461+0,033107,71
Из данных таблицы 2.2 видно, что фактическая материалоотдача в 2007 году снизилась по сравнению с планом на 0,172 руб. (темп спада 92,65%), следовательно, фактическая материалоемкость в 2007 году по сравнению с планом выросла на 7,71% и составила 46,1 коп. Это свидетельствует о том, что себестоимость стала более материалоемкой, что в свою очередь может быть вызвано изменением норм расхода материальных ресурсов, а также их удорожании.
Определим прирост материальных затрат на 1% прироста объема работ. Коэффициент соотношения темпов прироста материальных затрат и объема работ = 11,73/3,54 = 3,3136, что означает долю экстенсивности в одном проценте прироста продукции, т.е. на каждый 1% прироста продукции, прирост материальных затрат составляет 231,36%, и свидетельствует только об экстенсивном использовании материальных ресурсов, что является отрицательным для предприятия, так как говорит о низкой эффективности использования материальных ресурсов и перерасходе материальных затрат по сравнению с запланированным показателем на 2007 год.
Определим влияние экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на приращение продукции (объема работ) в 2007 году по сравнению с планом на 2007 год:
- изменение величины материальных затрат (экстенсивный фактор)
36558 х 2,339 = 85510 тыс. руб.
- изменение материалоотдачи (интенсивный фактор)
-0,172 х 348155 = -59698 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов: 85509 + (-59698) = 25812тыс. руб.
Таким образом, на увеличение себестоимости объема работ повлиял только экстенсивный фактор.
Из данных таблицы № 2.3 видно, что производительность труда на одного работающего в 2007 году по сравнению с планом выросла на 11,40%, следовательно фактическая трудоемкость продукции в 2007 году по сравнению с планом снизилась и составила 0,84 на 1 млн.руб. продукции.
Себестоимость объема работ на 1 рубль оплаты труда выросла по сравнению с планом на 25,30 коп. Проанализируем эффективность труда и его оплату, рассмотрим показатели плановые и фактические за 2007 год, рассчитаем отклонение и темпы роста данные занесем в таблицу 2.3
Таблица 2.3
Расчет и анализ эффективности использования труда и его оплаты
ПоказателиПлан 2007 годФакт 2007 годОтклонениеТемп роста, %Объем работ, тыс. руб.728784754596+25812103,54Численность персонала, чел.743632-11185,06Оплата труда с начислениями, тыс. руб.266584252614-139794,76Производительность труда на 1 чел., тыс. руб.358,8399,7+40,9111,40Продукция на 1 руб. оплаты труда, руб.2,7342,987+0,253109,25Трудоемкость на 1 млн. продукции, коп.1,020,84-0,1882,35
Темп прироста производительности труда на работника опережает темп прироста себестоимости объема работ на 1 рубль оплаты труда.
Важно отметить, что рост производительности труда ведет не только к снижению себестоимости объема работ, но также как правило, к росту заработной платы.
Определим влияние экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов на прирост продукции:
- изменение оплаты труда (экстенсивный фактор)
-13970х 2,734 = -38193 тыс. руб.
- изменение оплатоотдачи (интенсивность)
0,253 х 252614 = 64005 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов составило: -38193 + 64005 = 25812 тыс. руб. При этом экстенсивный фактор оказал отрицательное влияние.
На основании анализа выполнения программы производства в 2007 году можно отметить, что на рассматриваемом предприятии наблюдается опережающий рост уровня материальных затрат над ростом себестоимости объема работ по сравнению с планом кроме того, на ОАО Восточная Верфь фактический прирост себестоимости объема работ обеспечили интенсивные факторы использования основных средств и трудовых ресурсов (что является положительной динамикой), а также экстенсивный фактор использования материальных ресурсов (что свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов и снижении эффективности их использовании по сравнению с запланированным показателем).
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль объема работ. Затраты на один рубль объема работ характеризуют себестоимость одного рубля обезличенной продукции, и определяются делением полной себестоимости объема работ (общая сумма затрат на производство) на стоимость этой продукции в стенах предприятия.
Основными факторами, влияющими на изменение затрат объема работ, являются:
- изменение структуры и ассортимента объема выполненных работ (усл.1 изменение объема производства, усл. 2 изменение структуры);
- изменение себестоимости отдельных видов работ (усл.3 изменение удельных переменных затрат на единицу продукции, усл.4 изменение суммы постоянных затрат);
- изменение цен на работы.
Проанализируем влияние различных факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль объема работ. Данные для анализа приведены в таблице 2.4
Таблица 2.4
Данные для анализа
Объем выполненных работ
Тыс. руб.План 2007728784Фактически при плановой структуре и ценах789800Фактически по плановым ценам817759Факт 2007754596Рассмотрим, какие факторы повлияли на изменение суммы затрат.
Таблица 2.5
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль объема работ
Затраты на рубль объема работ, коп.Факторы Объем производстваСтруктура производстваУровень удельных переменных затратСумма постоянных затрат