Анализ себестоимости продукции на примере ОАО "Восточная Верфь"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
затраты, тыс. руб.311597348155+36558111,73Материалоотдача , руб.2,3392,167-0,17292,65Материалоемкость, руб.0,4280,461+0,033107,71
Из данных таблицы 2.2 видно, что фактическая материалоотдача в 2007 году снизилась по сравнению с планом на 0,172 руб. (темп спада 92,65%), следовательно, фактическая материалоемкость в 2007 году по сравнению с планом выросла на 7,71% и составила 46,1 коп. Это свидетельствует о том, что себестоимость стала более материалоемкой, что в свою очередь может быть вызвано изменением норм расхода материальных ресурсов, а также их удорожании.
Определим прирост материальных затрат на 1% прироста объема работ. Коэффициент соотношения темпов прироста материальных затрат и объема работ = 11,73/3,54 = 3,3136, что означает долю экстенсивности в одном проценте прироста продукции, т.е. на каждый 1% прироста продукции, прирост материальных затрат составляет 231,36%, и свидетельствует только об экстенсивном использовании материальных ресурсов, что является отрицательным для предприятия, так как говорит о низкой эффективности использования материальных ресурсов и перерасходе материальных затрат по сравнению с запланированным показателем на 2007 год.
Определим влияние экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на приращение продукции (объема работ) в 2007 году по сравнению с планом на 2007 год:
- изменение величины материальных затрат (экстенсивный фактор)
36558 х 2,339 = 85510 тыс. руб.
- изменение материалоотдачи (интенсивный фактор)
-0,172 х 348155 = -59698 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов: 85509 + (-59698) = 25812тыс. руб.
Таким образом, на увеличение себестоимости объема работ повлиял только экстенсивный фактор.
Из данных таблицы № 2.3 видно, что производительность труда на одного работающего в 2007 году по сравнению с планом выросла на 11,40%, следовательно фактическая трудоемкость продукции в 2007 году по сравнению с планом снизилась и составила 0,84 на 1 млн.руб. продукции.
Себестоимость объема работ на 1 рубль оплаты труда выросла по сравнению с планом на 25,30 коп. Проанализируем эффективность труда и его оплату, рассмотрим показатели плановые и фактические за 2007 год, рассчитаем отклонение и темпы роста данные занесем в таблицу 2.3
Таблица 2.3
Расчет и анализ эффективности использования труда и его оплаты
ПоказателиПлан 2007 годФакт 2007 годОтклонениеТемп роста, %Объем работ, тыс. руб.728784754596+25812103,54Численность персонала, чел.743632-11185,06Оплата труда с начислениями, тыс. руб.266584252614-139794,76Производительность труда на 1 чел., тыс. руб.358,8399,7+40,9111,40Продукция на 1 руб. оплаты труда, руб.2,7342,987+0,253109,25Трудоемкость на 1 млн. продукции, коп.1,020,84-0,1882,35
Темп прироста производительности труда на работника опережает темп прироста себестоимости объема работ на 1 рубль оплаты труда.
Важно отметить, что рост производительности труда ведет не только к снижению себестоимости объема работ, но также как правило, к росту заработной платы.
Определим влияние экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов на прирост продукции:
- изменение оплаты труда (экстенсивный фактор)
-13970х 2,734 = -38193 тыс. руб.
- изменение оплатоотдачи (интенсивность)
0,253 х 252614 = 64005 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов составило: -38193 + 64005 = 25812 тыс. руб. При этом экстенсивный фактор оказал отрицательное влияние.
На основании анализа выполнения программы производства в 2007 году можно отметить, что на рассматриваемом предприятии наблюдается опережающий рост уровня материальных затрат над ростом себестоимости объема работ по сравнению с планом кроме того, на ОАО Восточная Верфь фактический прирост себестоимости объема работ обеспечили интенсивные факторы использования основных средств и трудовых ресурсов (что является положительной динамикой), а также экстенсивный фактор использования материальных ресурсов (что свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов и снижении эффективности их использовании по сравнению с запланированным показателем).
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль объема работ. Затраты на один рубль объема работ характеризуют себестоимость одного рубля обезличенной продукции, и определяются делением полной себестоимости объема работ (общая сумма затрат на производство) на стоимость этой продукции в стенах предприятия.
Основными факторами, влияющими на изменение затрат объема работ, являются:
- изменение структуры и ассортимента объема выполненных работ (усл.1 изменение объема производства, усл. 2 изменение структуры);
- изменение себестоимости отдельных видов работ (усл.3 изменение удельных переменных затрат на единицу продукции, усл.4 изменение суммы постоянных затрат);
- изменение цен на работы.
Проанализируем влияние различных факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль объема работ. Данные для анализа приведены в таблице 2.4
Таблица 2.4
Данные для анализа
Объем выполненных работ
Тыс. руб.План 2007728784Фактически при плановой структуре и ценах789800Фактически по плановым ценам817759Факт 2007754596Рассмотрим, какие факторы повлияли на изменение суммы затрат.
Таблица 2.5
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль объема работ
Затраты на рубль объема работ, коп.Факторы Объем производстваСтруктура производстваУровень удельных переменных затратСумма постоянных затрат
Service Unavailable
The server is temporarily unable to service your request due to maintenance downtime or capacity problems. Please try again later.