Анализ себестоимости продукции на примере ОАО "Восточная Верфь"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ение уровня оплаты труда повысило трудовые затраты на 4254 тыс. руб.
Фактором, оказавшим наибольшее влияние на изменение затрат на оплату труда, стало снижение трудоемкости.
Увеличение фактических затрат на оплат труда рабочих от плановых, может быть в результате изменения численности работников, или их среднегодовой заработной платы, или в результате влияния и того, и другого фактора.
Таблица 2.11
Влияние факторов на заработную плату рабочих на ОАО Восточная Верфь
ПоказателиПлан
2007 годФакт
2007 годАбсолютное отклонениеТемп роста в %1. Заработная плата рабочих, тыс. руб.143879132658-1122192,202. Среднесписочная численность рабочих чел.545503-4292,293. Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.263,99263,74-0,2599,90
Из данных таблицы 2.11 следует, что фактические затраты на оплату труда рабочих в 2007 году по сравнению с планом снизились на 11221 тыс. руб.
Рассчитаем влияние факторов на это изменение.
1 фактор изменение среднесписочной численности рабочих.
-42 263,99 = - 11087 тыс. руб.,
то есть в результате невыполнения плана по численности затраты на оплату труда рабочих снизились на 11088 тыс. руб.
2 фактор изменение среднегодовой заработной платы.
-0,25 545 = -134 тыс. руб.,
то есть в результате снижения среднегодовой заработной платы, затраты на оплату труда рабочих уменьшились на 150 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов
-11087 + (-134) = 11221 тыс. руб.
Вывод: снижению заработной платы рабочих на ОАО Восточная Верфь способствовали оба фактора, но наибольшее влияние оказало недовыполнение плана по численности рабочих на 42 человека.
Для выявления причин изменения средней заработной платы рабочих анализируются состав и структура затрат на их оплату труда по видам выплат. Особое внимание уделяется изучению соотношения между основными видами оплаты труда и непроизводительными выплатами. Устранение непроизводительных выплат является резервом экономии.
Таблица 2.12
Состав заработной платы рабочих
ЭлементФакт 2006 годПлан 2007 годФакт 2007 годОтклонениеАбсолютноеОтносительноеСумма, тыс. руб.Уд.вес, %Сумма, тыс. руб.Уд.вес,%Сумма, тыс. руб.Уд.вес, %От 2006г.
тыс.руб.От плана 2007г
тыс. руб.От 2006г.От плана 2007гОсновная заработная плата3739690,0012788988,8911474886,50+75352-13141-3,50-2,39Дополнитель-ная заработная плата, в том числе:415610,001599011,111791013,50+13754+1920+3,50+2,39-премии------900,06100,008+10-80+0,008-0,052-оплата простоев------------6200,47+620+620+0,47+0,47Итого41552100143879100132658100+91106-11221------
Из данных таблицы 2.12 следует, что заработная плата рабочих увеличилась по сравнению с прошлым годом на 91106 тыс. руб., это обусловлено в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличением основной и дополнительной заработной платы, при этом рост дополнительной заработной платы произошел за счет премий и выплат непроизводительного характера простои. Следует отметить, что удельный вес основной заработной платы снизился в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 3,50.
Фактическая заработная плата в 2007 году по сравнению с планом снизилась на 11221 тыс. руб., это обусловлено уменьшением основной платы. При этом удельный вес основной заработной платы снизился на 2,39%.
В 2007 году были непроизводительные выплаты, что будет являться резервом снижения себестоимости.
2.3 Анализ косвенных затрат
При анализе себестоимости важное значение имеет анализ косвенных (накладных) затрат. На исследуемом предприятии косвенными затратами будут являться общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Следует также отметить, что в состав накладных (косвенных) расходов на ОАО Восточная Верфь включаются следующие статьи калькуляции обеспечение докового ремонта; налоги и сборы, которые в калькуляции выделены в отдельные статьи затрат.
Таблица 2.13
Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов
РасходыПлан 2006 год, тыс.руб.План
2007 год, тыс.руб.Факт
2007год, тыс.руб.Отклонение от 2006, тыс. руб.Отклонение от плана 2007г, тыс.руб.Общепроизводственные387043560837899-805+2291Общехозяйственные9126183960101200+9939+17240Итого129965119568139099+9134+19531В том числе:Постоянные729915380570940-2051+17135Переменные569746576368159+11185+2396
Из таблицы 2.13 видно, что значительную часть занимают переменные расходы, величина которых изменятся в зависимости от степени выполнения плана по выпуску продукции. Поэтому условно-переменные расходы скорректируем на процент выполнения плана по выполнению объема работ (Ктп=103,54%) и полученный результат сопоставим с фактической суммой расходов: 139099 (65763 х 1,0354 + 53805) = +17203 тыс. руб. изменение суммы накладных расходов за счет перерасхода по смете.
Если пересчитанную сумму сопоставить с плановой, узнаем как изменились накладные расходы за счет объема производства продукции: 121896 - 119568 = +2328 тыс. руб.
Проведем анализ накладных (косвенных) расходов по каждой статье. Для этого определим абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины и представим данные в виде таблицы 2.14
Таблица 2.14
Состав косвенных расходов
Статьи общепроизводственных и общехозяйственных расходов.2007 год
план2007 год
фактОтклонение тыс. руб.Отклонение уд.веса, %Сумма, тыс. руб.Уд.вес, %Сумма, тыс. руб.Уд.вес, %Заработная плата (включая соц.отчисления) вспомогательного персонала2908822.312932719.52239-2.79Заработная плата (включая соц.отчисления) АУП124669.562415216.08116866.52Заработная плата (включая соц.отчисления) прочих служащих4072131.232920019.44-11521-11.80Электроэнергия и освещение65255.00109257.2744002.27Амортизация ОС38822.9838822.580-0.39Текущий ремонт10000.7722281.4812280.72Налог на имущество44543.424454