Особенности исчисления налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
и агентами выступают коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог с суммы всех доходов физического лица, источником которых является налоговый агент.
Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Налог удерживается при фактической выплате. При этом налоговый агент не учитывает сумм доходов, полученных налогоплательщиком в других организациях и уплаченных там сумм налога.
Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, в отличие от организаций, не уменьшают налоговую базу. Такие налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Общая сумма налога с учетом уплаченных в ходе налогового периода авансовых платежей вносится в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.
В случае появления в течение года доходов, полученных от предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. Сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. [11]
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от данных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом на-логовых вычетов.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Налоговую декларацию обязаны представлять следующие категории налогоплательщиков: индивидуальные предприниматели; лица, занимающиеся частной практикой, в т. ч. частные нотариусы; физические лица, получающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; физические лица, получающие доходы от продажи своего имущества; физические лица, получающие выигрыши в лотереях, тотализаторах, игровых автоматах; налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников за границей. Кроме того, налоговую декларацию должны подавать физические лица, получившие доход, если налог при этом не был по каким-либо причинам удержан налоговым агентом.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять на-логовую декларацию, вправе представить ее в налоговый орган по месту жительства. Зачастую они делают это с целью получения социальных и (или) имущественных налоговых вычетов.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные на-логовыми агентами, суммы уплаченных авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате, доплате или возврату по итогам налогового периода.
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами по форме, установленной Минфином России.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Федеральной налоговой службой.
Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения задолженности по налогу.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.
Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимися налоговым резидентом РФ, за пределами России в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налого?/p>