Особенности исчисления налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
едпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.[8]
Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, указанных в табл. 1.1.
Таблица 1.1 - Профессиональные налоговые вычеты
Вид деятельности, от которой получен доходНормативы затрат, %Создание литературных произведений, в т. ч. для театра, кино, эстрады и цирка20Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна30Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике40Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)30Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок40других музыкальных произведений, в т. ч. подготовленных к опубликованию25Исполнение произведений литературы и искусства20Создание научных трудов и разработок20Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)30Профессиональные налоговые вычеты реализуются через налогового агента или путем подачи декларации в налоговую инспекцию.
Если общая сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то налоговая база принимается равной 0. На будущий налоговый период разница не переносится.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты не применяются.
Доходы, полученные в иностранной валюте, вместе с расходами, принимаемыми к вычету, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на день фактического получения доходов (осуществления расходов).
Законодательные органы субъектов РФ могут использовать иные социальные и имущественные налоговые вычеты с учетом своих региональных особенностей, но в пределах размеров данных вычетов, установленных гл. 23 НК РФ. [5]
Основная налоговая ставка установлена в размере 13%.
Повышенная ставка налога в размере 35% действует в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов в части превышения 2 тыс. руб. за календарный год;
страховых выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными v пенсионными фондами, если выплаты осуществляются до наступления пенсионных оснований;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования Банка России. При получении процентов в иностранной валюте - в части превышения 9% годовых.
К этому случаю не относятся доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка в размере 9% действует в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
Налоговая ставка установлена в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2009 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2009 г.
Сумма налога исчисляется по итогам календарного года применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата По-лучения которых относится к данному налоговому периоду.
Основные суммы налога на доходы физических лиц поступают в бюджет от налоговых агентов. Налоговыми агентами являются российские организации, индивидуальные предприниматели, постоянные представительства иностранных организаций, от которых налогоплательщик получает доходы. По отношению к адвокатам налоговым