Особенности исчисления налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
СОДЕРЖАНИЕ
налог доход физическое лицо
Введение
. Налоговое регулирование доходов физических лиц
.1 Экономическая сущность налога на доходы физических лиц и его место в налоговой системе РФ
.2 История развития подоходного налогообложения в России
.3 Характеристика налоговой базы, виды налоговых вычетов и порядок исчисления налога на доходы физических лиц
.4 Проблемы налогообложения доходов физических лиц в развитии налоговой реформы
. Организационно-экономическая характеристика предприятия
. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
3.1 Состав и структура уплачиваемых налогов и их роль в экономике предприятия
.2 Порядок исчисления налогооблагаемой базы с применением налоговых вычетов
.3 Применение налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц, расчет налога налоговыми агентами и анализ состояния уплаты в бюджетную систему на предприятии
3.4Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты подоходного налога на доходы
физических лиц
. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения
Заключение
Список использованных источников
ВВЕДЕНИЕ
Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 НК РФ. Данный налог введен в нашей стране в 2001 г. Он заменил собой действовавший раньше подоходный налог с физических лиц, носивший прогрессивный характер. Не только сумма налога, но и налоговая ставка возрастали по мере роста доходов налогоплательщика. Именно прогрессивный подоходный налог действует в большинстве развитых стран.
Между тем в теории налогообложения идея превратить прогрессивный подоходный налог в налог пропорциональный не нова. Ее еще высказывал известный английский философ и экономист Джон Стюарт Милль (1806-1873). Он писал, что облагать более значительные доходы более высоким процентом, нежели мелкие, - значит установить налог на трудолюбие и бережливость, налагать штраф на человека за то, что он работал усерднее и сберег больше своего соседа. Ради общей пользы нужно подвергать ограничению не то состояние, которое заработано, а то, которое не заработано. Справедливое и мудрое законодательство не должно побуждать к тому, чтобы расточались, а не сберегались заработки честного труда.
С точки зрения теории идея единой ставки не представляется бесспорной. Но для практики она привлекательна тем, что с введением единой ставки значительно упростился механизм уплаты налога и снизились затраты на его взимание. Кроме этого, снижение налога стимулировало рост заработной платы в стране, что имеет чрезвычайно важное значение. По уровню оплаты труда Россия значительно отстает от развитых государств. Низкая зарплата не может стимулировать повышение производительности труда и эффективности производства.
1. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
.1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших федеральных налогов. С точки зрения доходов бюджета налог занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и на прибыль организаций. Его удельный вес в налоговых поступлениях в консолидированный бюджет превышает 13%.[4]
В большинстве развитых стран, таких как США, Великобритания, Германия, Италия, Австрия, Испания, Швеция, Дания, Нидерланды, налог с доходов физических лиц занимает первое место среди доходных статей бюджета. Во Франции - второе место после НДС. Растет его роль и в России по мере стабилизации экономики и повышения жизненного уровня населения. [16]
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников в РФ.
К доходам от источников в РФ относятся:
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ, другими словами, заработная плата, являющаяся основным источником дохода для трудового населения страны; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
доходы, полученные от использования авторских или смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или другого использования имущества, находящегося в РФ;
доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ; акций или иных ценных бумаг, а также доля от участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организациями в связи с деятельностью ее постоянного представительств на территории РФ; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства;
страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства;
доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, вклю