Особенности исчисления налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ычетов. Они подразделяются на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты и профессиональные налоговые вычеты.
Рассмотрим стандартные налоговые вычеты, на которые имеют право все налогоплательщики. Необлагаемый налогом минимум доходов в сочетании с вычетами исходя из семейного положения давно стали практикой налогового законодательства развитых стран.
Максимальный налоговый вычет в сумме 3 тыс. руб. за каждый месяц распространяется на граждан, потерявших здоровье вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других случаев радиационного загрязнения воды и атмосферы, в т. ч. аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк". Такой же вычет распространяется на инвалидов Великой Отечественной войны и граждан, ставших инвалидами при исполнении обязанностей военной службы.
Вычет в размере 500 руб. в месяц предоставляется Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, кавалерам ордена Славы трех степеней. Такой же вычет распространяется на участников Великой Отечественной войны, блокадников, узников концлагерей, инвалидов с детства.
Все остальные граждане имеют право на налоговый вычет в сумме 400 руб. в месяц. Он действует до месяца, в котором доход, исчисленный с начала года нарастающим итогом, превысит 20 тыс. руб. После этого налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет в размере 1000 руб. в месяц положен на каждого ребенка. Этот вычет производится до мёсяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 тыс. руб. Одиноким родителям вычет на ребенка предоставляется в двойном размере. Вычет применяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Вычет на ребенка-инвалида удваивается.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика. В случае если они не предоставлялись или в течение года были предоставлены в меньшем размере, то налоговый орган производит перерасчет налоговой базы на основании поданной по истечении года декларации.
В главе 23 НК РФ впервые четко определены социальные налоговые вычеты. Они связаны с лечением и образованием налогоплательщика и его семьи, расходами на благотворительные цели.
Из налоговой базы исключаются денежные суммы, направленные в виде помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспеченностью финансируемым из бюджета, дошкольным учреждениям. На нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, относится и к пожертвованиям религиозным организациям; Налоговая база уменьшается на величину фактически произведенных расходов, но не свыше 25% дохода налогового периода.
Из налоговой базы исключается сумма, уплаченная налогоплательщиком за обучение в образовательных учреждениях свое и своих детей, в размере произведенных расходов, но не более 38 тыс. руб. на человека. [1]
Социальный налоговый вычет в общей сумме до 38 тыс. руб. предоставляется в случае платного лечения налогоплательщика его супруги (супруга) и детей в медицинских учреждениях РФ, включая стоимость медикаментов.
По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень таких видов лечения утверждается Правительством РФ.
Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче декларации в налоговую инспекцию.
При создании рынка недвижимости в стране для многих налогоплательщиков важное значение приобретают имущественные налоговые вычеты.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации. Но при новом строительстве или приобретении помещения можно не ждать окончания года, а получить имущественный налоговый вычет у работодателя при условии подтверждения права на этот вычет налоговым органом.
Отдельные категории налогоплательщиков имеют право на профессиональные налоговые вычеты.
Индивидуальные предприниматели могут применять профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой "Налог на прибыль организаций" НК РФ. К расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного этими налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" НК РФ (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных пр