Особенности исчисления налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
оты;
копию договора со специализированной школой на получение образовательных услуг для сына (с копией лицензии и приложения к ней);
копию договора дочери с вузом на получение образовательных услуг (с копией лицензии и приложения к ней);
копии квитанций к приходным кассовым ордерам, подтверждающих факт оплаты обучения детей в образовательных учреждениях;
копии свидетельств о рождении детей.
С учетом предоставленного социального налогового вычета налоговая база по доходам Иванова за 2009 год составила 138 600 руб. (180 000 руб. - 400 руб. - 2000 руб. - 24 000 руб. - 15 000 руб.). Налог на доходы Иванова за 2009 год составил 18 018 руб. (138 600 руб. х 13%). Таким образом, подлежит возврату сумма налога, удержанная по месту основной работы, в размере 5070 руб. (23 088 руб. - 18 018 руб.).
3.3 Применение налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц, расчет налога налоговыми агентами и анализ состояния уплаты в бюджетную систему на предприятии
Общую формулу определения величины налога можно представить в следующем виде:
(налоговая база) = (объект налогообложения в денежном выражении) - (налоговые вычеты)
ДФЛ = (налоговая база) х (ставка налога в %) : 100.
На предприятии ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА исчисление налога на доходы физических лиц происходит по ставке 13%. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам.
Состояние и уплата налога на доходы физических лиц на предприятии представлена в таблице 3.2:
Таблица 3.2 - Анализ состояния и уплаты НДФЛ в бюджет на предприятии ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА за 2006-2008 годы
Показатель2006 г.2007 г.2008 г.2008 г. к 2006 г. в %Начислено, тыс. руб. 145625841773123Уплачено, тыс. руб. 58052372579445% уплаты налога40203145363
В 2007 году предприятие перечислило в бюджет 5237 тыс. руб., сумму, в 2 раза выше начисленной. Данное превышение вызвано тем, что 60% долга по налогам, неоплаченным в предыдущем периоде перешло на данный период.
В 2008 году процент уплаты налога равен 145%, т.е предприятие уплатило в бюджет сумму на 45% выше начисленной. Такое увеличение вызвано начислением штрафов и пеней отчетного периода.
Штраф, предусмотренный для налоговых агентов независимо от того, по какому налогу фирма исполняет данные обязанности, установлен статьей 123 Налогового кодекса. Эта статья гласит, что неправомерное неперечисление или неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание с последнего штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Для налоговых агентов в отношении налоговой отчетности сохраняются следующие обязанности:
вести персональный учет доходов, выплаченных каждому физическому лицу-налогоплательщику;
ежегодно (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом) предоставлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов;
выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога;
письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленный налог и сумме задолженности налогоплательщика (напомним, что данную обязанность налоговый агент должен исполнить в течение одного месяца со дня возникновения соответствующих обстоятельств).
Предусмотренные главой 23 НК РФ формы ведения налогового учета и отчетности для налоговых агентов утверждены приказами МНС РФ. Так, приказом от 1 ноября 2006 г. N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" утверждена форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц".(ПРИЛОЖЕНИЕ 2)
Учет доходов, выплаченных налоговым агентом физическому лицу после 1 января 2008 года и подлежащих налогообложению в соответствии с главой 23 НК РФ, ведется по этой форме. Сведения о доходах физических лиц, предоставляются в налоговые органы и выдаются налогоплательщикам по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2009 год ". Форма N 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 13.102006 №САЭ-3-04/706.(ПРИЛОЖЕНИЕ 3)
По этой же форме налоговым агентам рекомендовано сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержания налога у налогоплательщика и сумме образовавшейся задолженности по налогу с доходов за 2009 год. Каждому виду доходов физического лица присвоен соответствующий код, позволяющий идентифицировать доходы налогоплательщика.
Формы налоговых деклараций для налогоплательщиков и инструкция по их заполнению утверждены приказом МНС РФ от 29 декабря 2007 г. NБГ-3-08/378 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по ее заполнению". Установлены две формы налоговых деклараций:
а) для налоговых резидентов РФ - форма 3-НДФЛ; (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)
б) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - форма 4-НДФЛ.
В указанном документе также определен перечень категорий физических лиц, которые обязаны представить налоговые декларации, и перечень категорий физических лиц, которые не обязаны, но вправе представить налоговые декларации.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых пла?/p>