Особенности исчисления налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µляется преобладающим видом деятельности (отраслью). Устанавливаются страховые тарифы федеральным законом. Например, на 2008 год они утверждена Федеральным законом от 19 декабря 2006 г. № 235-ФЗ О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007 год. Все виды деятельности разделены на 32 группы профессионального риска. Наименее рискованными являются торговля, общественное питание, предоставление услуг связи и др. - ставка 0,2 процента. Наибольшему риску подвергаются работники добывающих отраслей - ставка тарифа 8,5 процентов.Фонд социального страхования может сам устанавливать к страховому тарифу скидки и надбавки. Они зависят от состояния охраны труда на фирме и расходов по страховым случаям (профзаболеваниям, травмам и несчастным случаям на производстве). Скидки и надбавки не могут быть больше 40 процентов страхового тарифа.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты, производимые в пользу тех лиц, которые в соответствии с законодательством являются застрахованными лицами и в отношении которых Пенсионным фондом РФ ведется персонифицированный учет в соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 № 27 -ФЗ Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. Взносы в пенсионный фонд составляют 14%.
ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА применяет следующие тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 закона № 167-ФЗ:
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаДля лиц 1966г рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсииДля лиц 1967 года рождения и моложеНа финансирование страховой части трудовой пенсииНа финансирование накопительной части трудовой пенсииДо 280 000руб.14,0%8,0%6,0%От 280 001 до 600 000 руб.39 200руб+5,5% с суммы, превышающей 280000руб.22 400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280000 руб.16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280000руб.Свыше 600 000 руб.56 800 руб.32 320 руб.24 480 руб.
Средства Фонда обязательного медицинского страхования предназначены для дополнительных медицинских услуг работникам на основании страхового полиса.
Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования уплачиваемые ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА составляет 3,1% (из них 1,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 2% в территориальный).
3.2 Порядок исчисления налогооблагаемой базы с применением налоговых вычетов
Общая сумма налога, которую налогоплательщик должен уплатить по итогам налогового периода (календарного года), определяется как сумма налогов, исчисленных по разным налоговым ставкам применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата фактического получения которых относится к отчетному календарному году. Таким образом, исчисление налога за календарный год производится по формуле:
(общая сумма налога за год) = (налог по ставке 6%) + (налог по ставке 13%) + (налог по ставке 30%) + (налог по ставке 35%).
Пример 1
Гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, получил в 2009 году следующие доходы: заработную плату по основному месту работы в размере 60 000 рублей (с учетом предоставленных ему стандартных вычетов), дивиденды по акциям в размере 10 000 рублей и материальную выгоду по полученному от предприятия займу в размере 4000 рублей. Общая сумма налога за 2009 год, которую гражданин должен уплатить в бюджет, составит:
(60 000 руб. х 13%) + (10 000 руб. х 6%) + (4000 руб. х 35%) = 7800 руб. + 600 руб. + 1400 руб. = 9800 руб.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более - округляется до полного рубля.
Стандартные налоговые вычеты
Статьей 218 НК РФ установлены следующие вычеты:.
. Стандартный вычет в размере 400 рублей. Предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 рублей - для штатных работников, не имеющих особых льгот
2. С 1 января 2009 года в главу 23 Налогового кодекса были внесены достаточно серьезные изменения. Так, существенно скорректирована норма Кодекса, касающаяся предоставления стандартных налоговых вычетов на детей. Изменился не только размер вычета, но и некоторые особенности его предоставления.
Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка, который находится на обеспечении родителей, а также супругов родителя, приемных родителей, попечителей или опекунов.
Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков (родителей, их супругов или опекунов и т. д.), превысил 280 000 рублей. При этом такой доход рассчитывается работодателем нарастающим итогом с начала налогового периода, за который предоставляется данный стандартный налоговый вычет. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет на детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и их супругов, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Стандартные вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в течение года одним из работодателей по ?/p>