Особенности бухгалтерского учета кредитов и займов на примере организации ООО "Инвис"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
октября 2009 г. процентная ставка была снижена до 18% годовых. Ставка рефинансирования на конец отчетного периода - девяти месяцев текущего года (30 сентября 2009 г.) составила 10% (Указание Банка России от 29.09.2009 N 2299-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"), на конец 2009 г. и по настоящее время - 8,75% (Указание Банка России от 25.12.2009 N 2369-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"). Расчет процентов представлен в таблице 10.
Таблица 10
Расчет процентов, признаваемых в качестве расходов по налогу на прибыль ООО "Инвис"
---------------------T-----------------T---------------T------------------¬
¦ Месяц ¦ SUM П , руб. ¦ ПС , % ¦ П , руб. ¦
¦ ¦ мес ¦ lim ¦ факт ¦
+--------------------+-----------------+---------------+------------------+
¦ 2009 г. ¦
+--------------------T-----------------T---------------T------------------+
¦ Август ¦100 000 x 21% x ¦ ¦100 000 x 20% x ¦
¦ ¦31 / 365 = 1783 ¦ ¦31 / 365 = 1699 ¦
+--------------------+-----------------+10 x 2 = 20 +------------------+
¦ Сентябрь ¦100 000 x 21% x ¦ ¦100 000 x 20% x ¦
¦ ¦30 / 365 = 1726 ¦ ¦3 / 365 = 1643 ¦
+--------------------+-----------------+---------------+------------------+
¦ итого ¦ ¦ ¦3342 ¦
¦ за третий квартал ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-----------------+---------------+------------------+
¦ Октябрь ¦100 000 x 18% x ¦ ¦100 000 x 17,5% x ¦
¦ ¦31 / 365 = 1528 ¦ ¦31 / 365 = 1486 ¦
+--------------------+-----------------+ +------------------+
¦ Ноябрь ¦100 000 x 18% x ¦8,75 x 2 = 17,5¦100 000 x 17,5% x ¦
¦ ¦30 / 365 = 1479 ¦ ¦30 / 365 = 1438 ¦
+--------------------+-----------------+ +------------------+
¦ Декабрь ¦100 000 x 18% x ¦ ¦100 000 x 17,5% x ¦
¦ ¦31 / 365 = 1528 ¦ ¦31 / 365 = 1486 ¦
+--------------------+-----------------+---------------+------------------+
¦ итого ¦ ¦ ¦4410 ¦
¦за четвертый квартал¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-----------------+---------------+------------------+
¦ 2010 г. ¦
+--------------------T-----------------T---------------T------------------+
¦ Январь ¦100 000 x 18% x ¦8,75 x 1,1 ¦100 000 x 9,63% x ¦
¦ ¦31 / 365 = 1528 ¦ ¦31 / 365 = 818 ¦
L--------------------+-----------------+---------------+-------------------
Р - ставка рефинансирования ЦБ РФ;П , руб. - сумма начисленных процентов;
ПС, % - предельная величина процентов, признаваемых расходом;
П, руб. - фактически списанная сумма процентов в расходы.
Таким образом, с 1 января 2010 г. закончился период, когда действовал льготный порядок налогового учета процентов, то есть организации, у которых нет сопоставимых договорных обязательств или по их выбору, проценты по рублевым кредитам учитывают в пределах ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, а по валютным обязательствам - лимит включения суммы процентов в расходы снова составляет 15%.
Заключение
Как известно, одним из источников финансирования коммерческой деятельности организаций являются займы и кредиты, которые играют огромную роль в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности организаций. В частности, краткосрочные кредиты позволяют организациям постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению их оборачиваемости. Займы же имеют более удобные формы для организации-заемщика, что позволяет ей гибко использовать полученные средства. Огромное значение имеют долгосрочные займы и кредиты, которые являются дополнительным источником финансирования коммерческой деятельности организаций.
Обязанность разделять активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные определяется п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (далее - ПБУ 4/99).
Согласно положениям ПБУ 4/99 долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 мес., краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 мес.
Для целей бухгалтерского учета ПБУ 15/2008 как бы ставит знак равенства между следующими сделками организаций:
получение кредита;
получение займа;
получение товарного кредита;
получение коммерческого кредита;
выдача простого или переводного векселя;
эмиссия облигаций.
Проведенный сравнительный анализ показал, что в ПБУ 15/2008 по сравнению с ПБУ 15/01 изменения кос