Основные понятия аудита валютных операций банка
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
. Основные понятия аудита валютных операций банка
1.1 Содержание и виды валютных операций
1.2 Основные направления контроля банками валютных операций
1.3 Валютная позиция банка и ее аудит
2. Аудиторская проверка ведения валютных операций банка
2.1 Аудит валютно-обменных операций безналичной валюты
.2 Аудит валютно-обменных операций наличной валюты
2.3 Проверка валютных операций аудиторами
Заключение
Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
Операции, осуществляемые в иностранной валюте, относятся к числу наиболее сложных объектов учета, поэтому аудит этих операций целесообразно осуществлять методом сплошного контроля и поручать высококвалифицированным специалистом.
Целью данной работы является рассмотрение общих законодательных и организационных основ аудиторской деятельности в РФ, а также специфических черт аудита банков. Практическая часть работы посвящена разработке методики проведения аудиторской проверки операций банка с иностранной валютой.
Таким образом, основными задачами написания работы являются рассмотрение вопросов нормативного регулирования банковского аудита и аудита операций банка с иностранной валютой (валютный контроль и правомерность открытия счетов резидентам и нерезидентам).
Данный курсовой проект состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы. Первая глава содержит теоретические основы аудита, аудиторской выборки и ее организации. Во второй главе курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской проверки валютных операций.
1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ АУДИТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА
.1 Содержание и виды валютных операций
Под валютными операциями понимаются сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте; сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование рублей, ценных бумаг в рублях, совершаемые на территории РФ; а также ввоз и пересылка в РФ, вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей; осуществление международных банковских переводов; операции нерезидентов с рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях РФ, не влекущие перехода права собственности на эти рубли; операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях РФ, в банках и иных кредитных операциях за пределами РФ, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством валютные операции включают
операции с иностранной валютой, платежными документами и ценными бумагами в иностранной валюте;
операции с рублями и ценными бумагами в рублях, при осуществлении которых возникают отношения между резидентами и нерезидентами РФ, а также между нерезидентами на территории РФ.
Валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относятся:
осуществление расчетов по экспортно-импортным сделкам, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платеже по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, не превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;
предоставление и получение кредитов и (или) займов форме на срок не более 180 дней;
перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;
операции неторгового характера, включая выплату заработной платы, денежного довольствия, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, выплаты по возмещению вреда; переводы денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом; выплату денежных средств, входящих в состав наследства, а также, полученных от реализации наследственного имущества; платежи, связанные со смертью граждан; выплату денежных компенсаций жертвам репрессий, членам их семей и наследникам; оплату содержания дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений РФ, находящихся за ее пределами; платежи судебным, арбитражным органам, а также нотариальным, следственным и другим правоохранительным органам, связанные с их деятельностью; выплату денежных средств на основании судебных постановлений и других процессуальных документов; уплату членских взносов в общественные, религиозные организации; перевод и получение рублей, иностранной валюты, передача и получение валютных ценностей по договорам дарения, в том числе в виде пожертвований; получение резидентами от нерезидентов валютных ценностей на хранение; уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет; оплату содержания международных (межгосударственных, межправ