Основные понятия аудита валютных операций банка
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?го учета по балансу и внебалансовым счетам.
При проверке операций с пластиковыми картами аудитор первоначально проверяет приказ по банку об открытии обменного пункта, в котором определен перечень операций. Далее проверяется правильность отражения в бухгалтерском учете операций по приему и выдаче наличной валюты для зачисления на счета по пластиковым картам, а также правильность составления реестра принятой и выданной валюты.
При проверке операций по размену денежных знаков и обмену неплатежных знаков проверяется правильность ведения реестра, а также внебалансового учета по счету Документы и ценности, отосланные на инкассо.
К типичным ошибкам, выявленным при проверке правильности совершения отдельных операций обменными пунктами, относятся:
)отсутствие учета принятых на экспертизу денежных знаков на внебалансовом счете;
)отсутствие выписанных справок о приеме;
)неправильное оформление справок;
)совершение операций в обменном пункте, которому не предоставлено такое право.
Проверка правильности составления и своевременности представления отчетности по валютным операциям.
В ходе аудита проверяется:
) отчет о движении наличной валюты и платежных документов в инвалюте;
) отчет о движении активов и пассивов коммерческого банка в инвалюте;
) отчет по конверсионным операциям уполномоченных банков.
Аудитор проверяет второй экземпляр отчетов, имеющий отметку ЦБ РФ о принятии первого, на них также должны быть подписи уполномоченных сотрудников и печать банков.
Аудитору необходимо проверить полноту составления и соблюдения сроков представления отчетности.
При проверке правильности составления проверяются соответствие отчетных данных данным бухгалтерского и оперативного учета; правильность арифметических подсчетов в отчетах. Для этого используются выписки по балансовым счетам, реестры обменных пунктов.
Банки представляют отчетность ежеквартально, то - не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным. Если банк включен в перечень уполномоченных банков, представляемых отчеты ежемесячно, то - не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным. Сроки проверяются по отметкам ЦБ РФ на втором экземпляре отчета.
Отчет по конверсионным операциям составляется ежедневно и направляется в Департамент иностранных операций по факсу не позднее 10:00 московского времени рабочего дня, следующего за отчетным, с последующей досылкой почтой.
К типичным ошибкам относятся:
) включение в первый отчет оборотов наличной валюты между банком и обменным пунктом;
) отражение оборотов, не соответствующих данным реестра;
) операционный учет коммерческих банков не позволяет накапливать информацию для отчетов;
) несоблюдение размерности при составлении отчетов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
валютный банк аудитор обменный
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод о целесообразности проведения ежегодного аудита валютных ценностей с целью недопущения нарушений со стороны должностных лиц банка правил ведения бухгалтерского учета операций с валютными ценностями.
Аудиторская проверка обязательно должна включать в себя проверку всех показателей деятельности банка, имеющих отношение к учету валютных операций. Это позволит избежать ошибок и максимально верно проверить бухгалтерский учет банка.
В процессе аудиторской проверки аудитор должен собрать и проанализировать большой объем информации, найти доказательства неверности бухгалтерского учета, если таковая присутствует, правильно оформить рабочие документы. Специальной формы рабочих документов аудитора нет, формы документов аудитор разрабатывает самостоятельно в соответствии со своими потребностями при проверках.
По результатам проверки составляется аудиторское заключение, которое служит доказательством правильности ведения учета банка в случае, когда у аудиторской фирмы нет существенных замечаний к методологии бухгалтерского учета.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Федеральный закон 10.12.03 №173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле
.Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ
.Положение по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте ПБУ 3/2000
.Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 №111-И Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ
.Аникина М. Л. Бухгалтерский учет операций по обязательной продаже валюты// Советник бухгалтера. - № 4, 2005.
.Лытнева Н. А. Учет валютных операций// Бухгалтерский учет - № 8, 2005
.Черкесов В.И., А.А. Плотицына. Банковское дело (справочный материал). Москва: Экономика, 2004 г.
.Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. М., 2008 г.
.Аудит банков, под редакцией проф. Г.Н. Белоглазовой и др.:М.,2007 г.
.И. Буфатина. Финансовый и налоговый учет операций в иностранной валюте. - Бухгалтерский учет - №9 - 2008. - с. 3.