Основные понятия аудита валютных операций банка
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ительственных) организаций, а также иные аналогичные операции.
Валютные операции, связанные с движением капитала, включают:
приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;
приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;
переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательство РФ к недвижимому имуществу, либо прав на него;
расчеты по экспортно-импортным сделкам, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платеже по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;
предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок более 180 дней;
иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям.
Целями аудита валютных операций банка являются:
проверка соответствия совершаемых, банком валютных операций законодательству РФ, включая нормативно- правовые акты и указания ЦБ РФ;
проверка соответствия выполняемых операций лицензии ЦБ РФ на совершение валютных операций;
подтверждение достоверности отражения активов и пассивов по валютным операциям согласно принятым принципам бухгалтерского учета;
подтверждение достоверности и реальности отчетности банка по совершаемым валютным операциям.
При проверке используется нормативная база:
)Закон РФ О валютном регулировании и валютном контроле от 09.10.92 № 3615-1;
) Инструкция ЦБ РФ О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации от 26.06.92 № 7;
) Инструкция ЦБ РФ О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам от 12.10.2000 № 93-И;
) Инструкция ЦБ РФ О специальных счетах нерезидентов типа С от 23.03.99 № 79-И;
) Положение О порядке ведения бухгалтерского учета покупки и продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг от 21.03.97 № 55 (с изменениями)
) Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров от 13.10.99 № 86-И, 01-23/26541;
) Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров от 04.10.2000 № 91-И, 01-11/28644;
) Инструкция ЦБ РФ О порядке реализации гражданами на территории Российской Федерации товаров за иностранную валюту от 20.01.93 № 11;
) Положение ЦБ РФ Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций от 24.04.96 № 39;
)Инструкция ЦБ РФ Об установлении лимитов открытых валютных позиций (ОВП) и контроле за их соблюдением уполномоченными банками от 22.05.96 № 41;
) Инструкция ЦБ РФ О порядке организации работы в обменных пунктах совершения и учета валютно-обменных операций от 27.02.95 № 27;
) Инструкция ЦБ РФ О порядке отчетности по конверсионным операциям уполномоченных банков Российской Федерации от 22.05.96 № 42;
) Инструкция ЦБ РФ О представлении кредитными организациями, их филиалами отчетов о движении наличной иностранной валюты и платежных документов от 20.12.96 № 28 и др.
1.2 Основные направления контроля банками валютных операций
Основными направлениями контроля банков за проведением их клиентами валютных операций служат:
осуществление контроля за своевременностью представления отчетности по валютным операциям и соответствием ее требованиям валютного законодательства;
осуществление контроля за соответствием проводимых клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства;
получение документов, объяснений, справок и сведений от осуществлении валютных операций;
приостановление операций по открытым у них счетам клиентов на сумму, по которой не представлена документация о проводимых операциях;
осуществление иных функций, предусмотренных законодательством.
При проверке соблюдения функций банков, как агентов валютного контроля могут проведены следующие аудиторские процедуры:
- Оценка осуществляемого контроля за возможностью использования иностранной валюты и рублей в отношениях между резидентами и нерезидентами РФ при проведении платежей по внешнеторговым договорам по импорту;
- Оценка контроля за использованием нерезидентами РФ средств со счетов, открытых в банке;
- оценка контроля за правомерностью проведения расчетов в иностранной валюте между резидентами РФ;
- проверка осуществления визирования паспортов сделок, оформленных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;
- оценка контроля за своевременностью представления юридическими лицам