Основные понятия аудита валютных операций банка
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
же в результате операции иностранная валюта может зачисляться на счета резидентов как в российских, так и иностранных банках. При продаже иностранной валюты рубли могут зачисляться только на счета в банках РФ (как на счета самого нерезидента, так и на счета иных резидентов и нерезидентов). Продаже может подлежать иностранная валюта, имеющаяся на счетах как в российских, так и иностранных банках.
Покупка иностранной валюты на биржевом рынке осуществляется нерезидентом только через банк, в котором открыт счет в рублях, с которого производится покупка, и счет в иностранной валюте, на который производится зачисление приобретенной валюты. Продажа и конверсия на биржевом рынке осуществляются нерезидентом только через банк, в котором открыт валютный счет, на основании заявки нерезидента.
На внебиржевом внутреннем рынке нерезиденты могут совершать валютно-обменные операции через любые банки. При этом покупка иностранной валюты у банка, где открыт счет нерезидента в рублях, осуществляется без представления заявки с использованием механизма перевода с покупкой. Аналогично продажа и конверсия инвалюты банку, где открыт счет нерезидента в иностранной валюте, производятся без представления заявки с использованием механизма перевода с продажей или конверсией.
В ходе аудита проверяются соблюдение действующего законодательства, регулирующего совершение банками операций по покупке-продаже безналичной иностранной валюты резидентами и нерезидентами; правильность и полнота отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета; правильность составления и достоверность отчетности по указанным операциям, представляемой в ЦБ РФ.
.2 Аудит валютно-обменных операций наличной валюты
Операции по покупке-продаже наличной иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте с оплатой в денежной единице РФ проводятся в обменных пунктах либо кассах уполномоченных банков, специализирующихся на совершении валютно-обменных операций.
В ходе аудита проверяются соблюдение порядка открытия обменных пунктов, осуществление контроля за их деятельностью со стороны руководства банка, соблюдение правил оформления, получения, хранения и сдачи ценностей и отражения совершаемых операций в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РФ.
Основными документами, на основании которых проводится аудит покупки-продажи наличной иностранной валюты, являются:
книга учета принятых и выданных ценностей;
приходные и расходные кассовые ордера, внебалансовые ордера;
реестры купленной (проданной) иностранной валюты;
отчетные справки кассиров, журналы;
мемориальные ордера;
документы дня;
выписки из лицевых счетов;
ежедневный баланс банка.
Особое внимание уделяется соблюдению банками технических требований, предъявляемых к устройству и оборудованию обменных пунктов, выполнению операций с наличной иностранной валютой подготовленными работниками, с которыми заключены договора о полной материальной ответственности; ведению кассовых операций с иностранной валютой, кассовой дисциплине, учету и оформлению операций с наличностью.
Аудитором оцениваются порядок выдачи кассовым работникам валютных и других ценностей, порядок их приема, обработки и хранения, осуществление контроля за подлинностью и платежеспособностью денежных билетов и ценных бумаг в иностранной валюте.
Аудитор проверяет порядок установления банком курса покупки-продажи наличной иностранной валюты.
Покупка и продажа иностранной валюты производятся по рыночному курсу, складывающемуся на основе спроса и предложения иностранной валюты, если иное не предусмотрено ЦБ РФ.
Курсы покупки и продажи иностранной валюты устанавливаются должностным лицом банка, уполномоченным на проведение данных операций, в целом по банку либо в разрезе обменных пунктов.
В течение дня банки могут менять курс покупки и продажи иностранной валюты. Каждое изменение курса фиксируется в специальном журнале. При установлении курсов путем издания распоряжения, приказа или иного документа, подписанного уполномоченным лицом банка, ведение журнала не обязательно.
Первичный учет операций по покупке-продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте производится при помощи кассовых аппаратов или компьютерных систем, зарегистрированных в инспекции Министерства по налогам и сборам, и оформления реестров купленной и проданной валюты. Обязательным является выдача чека кассового аппарата продавцу (покупателю) валюты.
При покупке иностранной валюты рублевый эквивалент может быть выплачен наличными рублями, зачислен во вклад либо выдан в виде чековой книжки, а также перечислен на счет организации в оплату за товары (работы и услуги), если эти товары (работы и услуги) предназначены для собственного потребления, а не для реализации другим лицам. Переводы производятся на основании поручения на перевод, заполняемого клиентом собственноручно.
При продаже иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте клиент должен предъявить работнику обменного пункта документы, содержащие паспортные данные, которые подлежат регистрации в журнале с указанием кода и суммы проданной валюты. Не реже одного раза в месяц в банке должна проводиться проверка соответствия данных журнала данным реестра проданной иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте.
В ходе аудита проверяется соблюдение п?/p>