Geum.ru

Основные понятия аудита валютных операций банка

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

в иностранной валюте, используемых для расчета суммарной открытой валютной позиции, определяется банковским законодательством.

  • Чистая открытая валютная позиция банка оценивается на конец каждого операционного дня в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату осуществления расчета раздельно по видам валют.
  • Чистые открытые валютные позиции по каждому виду иностранной валюты, пересчитанные в рубли, суммируются в зависимости от признака позиции для определения общих короткой и длинной валютных позиций.
  • Суммарная открытая валютная позиция равна сумме следующих значений (независимо от признака позиций):
  • наибольшей величины из общей длинной или короткой валютной позиции;
  • наибольшей величины из общей длинной или общей короткой позиции в драгоценных металлах (за исключением мерных слитков).

    • С целью обеспечения ликвидности банка, выполнения банком своих обязательства, надежности функционирования банковской системы, поддержания в определенных пределах риска банка, связанного с возможными изменениями курса иностранной валюты, ЦБ РФ для коммерческих банков установлен норматив открытой валютной позиции, который представляет собой процентное соотношение величины открытой валютной позиции и собственных средств (капитала) банка.

    В целях контроля за состоянием открытой валютной позиции установлены следующие ограничения:

    величина суммарной открытой валютной позиции по всем видам иностранных валют не может превышать 20 процентов собственных средств (капитала) банка;

    величина чистой открытой валютной позиции по каждому виду иностранной валюты отдельно не может превышать 10 процентов собственных средств (капитала) банка:

    величина чистой открытой позиции по форвардным сделкам по каждому виду иностранной валюты отдельно не может превышать 10 процентов собственных средств (капитала) банка. При расчете данного ограничения не учитывается форвардная часть своповых контрактов.

    В ходе аудита проверяется правильность применения установленной методики расчета валютной позиции, соблюдение предусмотренных законодательством норматива и ограничений.

    В ходе аудита проверяется правильность определения требований и обязательств банка в иностранной валюте, учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах; расчета фактического размера валютной позиции.

    Аудитором определяется достоверность отчетности по открытой валютной позиции, предоставляемой банком ЦБ РФ. Устанавливаются факты превышения норматива открытой валютной позиции и проверяется своевременность принятия мер по устранению его превышения. Осуществляется проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций, влияющих на состояние валютной позиции.

     

    2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ВЕДЕНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

     

    2.1 Аудит валютно-обменных операций безналичной валюты

     

    На внутреннем валютном рынке РФ совершаются следующие виды валютно-обменных операций:

    сделки покупки, продажи, конверсии иностранной валюты, совершаемые банками на фондовой бирже;

    сделки покупки, продажи, конверсии иностранной валюты между субъектами валютных операций - резидентами и банками, между банками;

    сделки покупки, продажи, конверсии иностранной валюты между банками и банками-нерезидентами, между банками субъектами валютных операций - нерезидентами, за исключением сделок совершаемых на биржах иностранных государств.

    Валютно-обменные операции на внутреннем валютном рынке осуществляются только через банки на основании условий, предусмотренных договором между участниками валютно-обменных операций.

    Валютно-обменные операции включают покупку, продажу, конверсию иностранной валюты.

    К сделкам покупки-продажи иностранной валюты относятся сделки, в которых осуществляется обмен банками рублей на иностранную валюту и наоборот по установленным валютным курсам. Под конверсионными операциями понимается обмен банками одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам.

    Сделки покупки-продажи безналичной иностранной валюты заключаются на торгах биржи либо на внебиржевом валютном рынке.

    Банки осуществляют валютно-обменные операции на биржевом валютном рынке от своего имени и за свой счет, а также от своего имени, но по поручению и за счет средств покупателей и продавцов валюты.

    На внебиржевом валютном рынке такие операции осуществляются субъектом валютных операций, банком-нерезидентом только непосредственно с банком, а также между банками.

    Банк проводит сделки по покупке-продаже иностранной валюты клиентам, имеющим валютные счета в данном банке. Продавцами и покупателями иностранной валюты могут выступать резиденты и нерезиденты РФ, в том числе банки-нерезиденты.

    Аудит операций, связанных с покупкой-продажей, конверсией безналичной иностранной валюты, осуществляется на основании следующих документов:

    заявок клиентов на покупку и продажу валюты;

    копии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты;

    уведомлений об изменении целевого использования приобретенной валюты;

    биржевых свидетельств;

    выписок из специальных и транзитных счетов клиентов;

    реестров распределения валютной выручки;

    документов дня;

    отчетности, представляемой в ЦБ РФ по совершаемым валютно-обменным операциям.

    Аудит операций по покупке-продаже иностранной валюты базируется на провер