Основные понятия аудита валютных операций банка
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
и и индивидуальными предпринимателями информации о поступлении на счет денежных средств от экспорта товаров (работ или услуг);
оценка контроля за осуществлением резидентом РФ авансовых платежей и/или предварительной оплаты в иностранной валюте в пользу нерезидентов РФ за приобретаемые у них товары;
оценка контроля за соблюдением ограничений на проведение авансовых платежей и/или предварительной оплаты в иностранной валюте на счета нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах;
оценка контроля за предоставлением документов, подтверждающих обоснованность покупки резидентами РФ (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями) иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
оценка контроля за соблюдением сроков осуществления обязательной продажи иностранной валюты резидентами РФ;
оценка контроля за наличием в установленных законодательством случаях разрешений или лицензий ЦБ РФ на проведение операций, связанных с движением капитала и осуществляемых через счета клиентов.
Банк не вправе выполнять распоряжение клиента (резидента или нерезидента) о перечислении с его счета денежных средств, если:
- такое перечисление не соответствует режиму функционирования счета клиента;
- проведение валютной операции допускается при наличии разрешения (лицензии) ЦБ РФ, но такое разрешение (лицензия) клиентом не представлено;
- клиентом не представлены документы, предусмотренные законодательством, либо представленные документы не соответствуют требованиям законодательства.
При поступлении резиденту или нерезиденту денежных средств по валютной операции, проводимой с нарушением законодательства РФ, банки, если иное не установлено законодательными актами, обязаны зачислять денные денежные средства на счет клиента с уведомлением соответствующих органов валютного контроля.
В ходе аудита устанавливается соблюдение банком возложенных на него в соответствии с действующим законодательством функций контроля за проведением его клиентами валютных операций.
1.3 Валютная позиция банка и ее аудит
Для целей учета и расчета экономических нормативов валютные операции банков делятся на:
операции, влияющие на валютную позицию банка, которые носят характер обменной операции и совершаются в двух различных валютах (купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты; начисление, получение (уплату) доходов (расходов); поступление средств в уставные фонды; изменение валюты денежных обязательств формирование резервов; купля-продажа имущества; долевые вложения в уставные фонды других юридических лиц);
операции, не влияющие на валютную позицию, которые не носят характер обменной операции и совершаются в одной и той же валюте (кредитные, депозитные операции, операции с ценными бумагами, дебиторами и кредиторами, прочие операции и др.). При этом все виды доходов (расходов) в иностранной валюте (суммы полученных, уплаченных процентов, комиссионные, прочие банковские доходы (расходы)) влияют на валютную позицию банка.
Для снижения валютного риска при проведении валютных операций ЦБ РФ установил специальный экономический показатель валютной позиции, регулирующий данные операции. Цель этого показателя - определение и ограничение рисков, вызванных изменением валютных курсов. Необходимость установления данного показателя вызвана тем, что валютные операции, включающие как требования, так и обязательства банков, могут быть выражены в различных валютах. Баланс требований и обязательств предполагает регулирование баланса валютных курсов требований и обязательств.
Валютная позиция - это показатель, характеризующий величину требований и обязательств банка по иностранной валюте.
Валютная позиция может быть закрытой - при равенстве суммы требований и суммы обязательств банка и открытой - при их несовпадении. Открытая валютная позиция может быть длинной, отражающей требования в иностранной валюте, или короткой, отражающей обязательства в иностранной валюте. Условно принято записывать длинную позицию со знаком +, а короткую - со знаком -. Разница между длинной и короткой позициями образует чистую позицию
Аудит валютной позиции банка базируется на определении правильности порядка ее расчета.
Величина валютного риска определяется на основании позиций банка, номинированных в иностранной валюте, драгоценном металле (за исключением мерных слитков), и рассчитывается следующим образом:
ВР = ОВП х 0,08,
Где ОВП - суммарная открытая валютная позиция.
Для расчета валютного риска определяется чистая открытая валютная позиция по каждому виду иностранной валюты, на основании чего рассчитывается суммарная открытая валютная позиция.
Требования и обязательства банка, выраженные в иностранной валюте, определяются как по балансу, так и по всем внебалансовым счетам, содержащим заключенные, но не исполненные и не отраженные в балансе сделки (по получению и поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, приобретенных или проданных по спотовым, форвардным, своповым, фьючерсным и опционным сделкам; по получению и поставке ценных бумаг; полученные и выданные гарантии, требования и обязательства про финансированию). При этом в расчет открытой валютной позиции включаются только те внебалансовые требования и обязательства, которые являются таковыми по экономической сущности.
Методика расчета требований и обязательст
