Основные понятия аудита валютных операций банка
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?олноту его перечисления в бюджет.9Проверка правильности и обоснованности формирования доходов и расходов от наличных валютообменных операцийСчета доходов и расходов по валютообменным операциям.По отдельным суммам доходов и расходов проверить соответствие отраженного финансового результата условиям операции с учетом обоснованности установления курса обмена.Проверка операций, совершаемых обменными пунктами.
Данная проверка включает проведение следующих процедур:
)проверка правильности организации деятельности обменных пунктов;
)проверка правильности совершения операций по покупке и продаже наличной инвалюты и операций по оплате платежных документов в валюте;
)проверка порядка завершения операционного дня в обменных пунктах и совершения записей в бухгалтерском учете;
)проверка правильности совершения отдельных операций обменными пунктами.
Рассмотрим каждое направление проверки более подробно.
. Проверка правильности организации деятельности обменных пунктов.
Аудитор по выпискам из балансовых счетов и платежным документам в валюте, по составленным в обменных пунктах реестрам должен убедиться, что обменный пункт совершает только разрешенные операции, а также убедиться в правильности взимания комиссионных.
На каждый обменный пункт должен быть предъявлен приказ об его открытии.
Банк должен обеспечивать инкассацию всех обменных пунктов. Следовательно, остатков на счетах в них на конец дня быть не должно. В противном случае аудитору предъявляют приказ об установлении круглосуточного режима работы. Запрещено открывать обменные пункты в других регионах и в помещении других банков.
Банк обязан не позднее 7 рабочих дней с даты приказа об открытии обменного пункта начать валютно-обменные операции в нем к направить в ГУ заявление о его регистрации. Аудитор должен сопоставить соответствующие даты.
Аудитор требует приказы об установлении лимитов авансов в наличных рублях и в валюте по каждому пункту, причем лимит в рублях не должен превышать лимита операционной кассы.
Визуально аудитор проверяет:
а) порядок доставки аванса и документов в обменный пункт (только инкассаторами);
б) соблюдение порядка документооборота между банками и обменными пунктами;
в) обменный пункт должен быть обеспечен справочным материалом по определению подлинности и платежи ости денежных знаков и специальными средствами по их определению.
К типичным ошибкам, выявленным в работе обменных пунктов, относятся:
) отсутствие приказа об установлении лимита аванса;
) отсутствие на стенде обменных пунктов информации клиенту
. Проверка правильности совершения операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты и операций по оплате платежных документов в валюте.
Аудитор проверяет приказы об установлении курсов покупки и продажи. В течение дня возможно изменение курса, но оно должно быть оформлено приказом.
Должны быть и курсы покупки, и курсы продажи; банкам запрещено совершать что-либо одно.
Аудитор устанавливает валюты, в которых совершались операции. Их можно проводить только с теми валютами, по которым установлен курс ЦБ РФ.
На каждый вид валюты ведется отдельный реестр, в котором может быть указан только один курс.
Испорченные бланки гасятся буквой Z и заверяются подписью кассира и направляются в банк в конце дня (и экземпляр банка, и экземпляр клиента). Аудитор по экземпляру банка проверяет правильность заполнения, В случае утраты бланков строгой отчетности должен быть составлен акт об утрате, служебная записка и извещение о данном факте ЦБ РФ. Аудитор проверяет копии этих документов.
Аудит завершается проверкой бухгалтерского учета.
К типичным ошибкам относятся:
) отсутствие приказа об установлении курсов покупки и продажи;
) неправильное или небрежное ведение журналов регистрации передачи в обменный пункт информации об установлении курсов;
) неправильное или небрежное ведение книги учета бланков строгой отчетности.
. Проверка порядка завершения операционного дня в обменных пунктах и совершения записей в бухгалтерском учете.
Все операции обменного пункта должны отражаться в балансе банка текущим днем, в котором они совершены. Если обменный пункт работает круглосуточно, то на 15:00 местного времени. Аудитор проверяет справку об остатках инвалюты, платежных документа в инвалюте и наличных рублей в обменном пункте на конец операционного дня, а также правильность отражения операций в учете.
. Проверка правильности совершения отдельных операций обменными пунктами.
В данном блоке проверяются операции:
по приему от физических лиц наличной валюты и платежных документов в валюте на экспертизу;
аналогично по приему на инкассо;
по выдаче (приему) валюты для зачисления на счета физических лиц по пластиковым картам;
по размену денежных знаков;
по покупке неплатежных знаков;
по замене неплатежных знаков и т.д.
Аудитор проверяет журналы или картотеки по аналитическому учету денежных знаков, принятых на экспертизу, и наличие справок о приеме, актов экспертизы, ведение внебалансового учета.
На инкассо денежные ценности принимаются по заявлению клиента с полной характеристикой самого клиента, денежных знаков и документов, принятых на инкассо.
По журналу регистрации исходящих документов проверяют своевременность отсылки принятых ценностей в исполняющий банк, а также ведение бухгалтерск?/p>